№ 24-39-142 от 05.06.2020 г. Относно: Данъчно третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на покупката на гориво с карта за гориво

Във Ваше писмо, препратено по компетентност в Централно управление на Национална агенция за приходите (ЦУ на НАП) и заведено с вх. № ..................2019 г., е изложена следната фактическа обстановка: „.............................“ ЕООД (дружеството) извършва международен тран...

№ М-26-Г-3 от 18.06.2020 г. Относно: Данъчно третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на услуга по отдаване под наем на недвижим имот, находящ се на територията на България, и собственост на командитно дружество, местно за Германия

В Централно управление на Националната агенция за приходите (ЦУ на НАП) е постъпило Ваше запитване с вх. № .................................2020 г. във връзка с получено становище изх. № М-26-Г-3#2/27.02.2020 г., в което е изложена следната фактическа обстановка: Към .......01.20...

№ 20-00-100 от 29.06.2020 г. Относно: Приложение на намалената ставка на данъка върху добавената стойност от девет процента съгласно разпоредбата на чл. 66, ал. 2 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) в сила от 01.07.2020 г.

Настоящото становище се издава на основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за Националната агенция за приходите за разясняване на приложението на разпоредбата на чл. 66, ал. 2 от ЗДДС и свързаните с нея нормативни текстове от същия закон в цялост с оглед осигуряване на еднаквото ...

Място на изпълнение на доставка на услуга по изработка

Дружество Х, регистрирано във Франция, предоставя на дружество У, регистрирано в България по ЗДДС, свои материали - 2/3 от поръчката, от които дружество У произвежда продукт. В производството на този продукт се влагат и 1/3 материали, закупени в България. Продуктът се доставя в ...

Данъчно третиране на търговска операция с три участника

Българско юридическо лице, регистрирано по ДДС и ЗАДС, доставя акцизна стока на юридическо лице, регистрирано в държава - членка на ЕС. Фактура се издава от българското юридическо лице на юридическо лице, регистрирано в САЩ, което е платец по сделката. Стоката се превозва от Бълг...

Подоходен данък на местно физическо лице за доход от недвижим имот в чужбина

На основание чл. 6 от ЗДДФЛ местните физически лица са носители на задължението за данъци за придобити доходи от източници в България и в чужбина. Облагането на доходите на местните физически лица от наем или от друго възмездно предоставяне за ползване на права или имущество е ур...

Лично ползване на автомобил

Българско ЕООД със собственик гръцки гражданин - СОЛ с личен труд без възнаграждение - желае да закупи лек автомобил, с който да осъществява пътуванията си от Гърция до България. Гръцкият гражданин се осигурява в Гърция, страна на пребиваване, и в България не подлежи на осигурява...

Право на приспадане на данъчен кредит за лек автомобил

Фирма с предмет на дейност строителство иска да закупи чрез лизинг джип AUDI Q7 който е лек автомобил 6+1 и няма N1. Автомобилът ще се използва за целите на дейността на фирмата включително и за превоз на работниците до строителните обекти, на които извършва дейност фирмата. Въпр...

Търговия на едро с бира

Въпрос: Българско дружество извършва търговия на едро с хранителни продукти. Желае да осъществява и дистрибуция на бира. Дали за целта следва да притежава лиценз? Отговор: Доколкото се разбира от информацията в запитването, в случая освен с хранителни продукти дружеството желае ...

Продажби на стоки чрез електронен магазин

Въпрос: Електронен магазин продава стоки собствено производство. Клиентите са предимно физически лица от трети страни и много малка част от България и страни от Европейския съюз. В момента като електронен магазин се включвам в приложение, чрез което се свързвам с промоутъри, съот...

Промяна на авансовата вноска за третото тримесечие

Въпрос: ЕООД с ГДД за 2019 г. със задължени тримесечни вноски, които м. април се коригират. Тъй като прогнозната печалба се е променила към момента - за трето тримесечие може ли да се подаде декларация по чл. 88 от ЗКПО за корекция на тримесечна авансова вноска за корпоративен да...

Ред за документиране, регистриране и облагане на доставките с ДДС

Въпрос: Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, закупува стоки, произведени в Китай, които ще бъдат превозени директно от Китай до клиента на дружеството в Израел. Как следва да се декларират в дневниците по ЗДДС в България покупката и продажбата? На какво основание и с каква ...

Оказване на услуги на данъчно задължени лица с икономическа дейност на островите Гърнси и Джърси

Въпрос: На българско юридическо лице, нерегистрирано по ЗДДС, предстои сключване на договори за оказване на услуги на данъчно задължени лица с установена независима икономическа дейност на островите Гърнси и Джърси, коронно владение на Великобритания. Услугите са с място на изпъл...

ДДС за лице, осъществяващо хотелиерска дейност

Въпрос: Малък хотел е регистриран по чл. 97а от ЗДДС. Същият ползва услугите на „Booking“, регистрирано дружество в Кралство Нидерландия, за което получава фактури. Услугата, която дружеството получава от Booking, е свързана с туристическа услуга - ранни записвания (резервации), ...

Счетоводни и данъчни особености на услуги, предоставяни през платформа за електронна търговия

Въпрос: Дружеството е регистрирано по българското законодателство, към момента няма регистрация по ЗДДС. Дейността, която ще осъществява, се състои в следното: 1. Българското дружеството е разработило (уебсайт) платформа, която ще работи като онлайн магазин и ще приема поръчки от...

Спор по ЗКПО пред Съда на ЕС

Съдът на ЕС образува дело С-C-257/20 по преюдициално запитване на Върховния административен съд (ВАС) по спор за задължения по ЗКПО между „Вива Телеком България“ ЕООД и НАП. Предметът на спора е осчетоводяването на заем и данъчното му третиране като финансов пасив или инструмент ...

Нова сграда по смисъла на ЗДДС

Значителната стойност на недвижимите имоти и съществената разлика в реда за данъчно третиране по ЗДДС на доставките на новите и ненови сгради или на части от тях прави изключително важни критериите, по които ще се преценява кога за целите на закона една сграда се приема за нова и...

Реквизитите на фактурата като условие за право на данъчен кредит

Формалните условия, определящи наличието на право за приспадане на данъчен кредит, са регламентирани с разпоредбите на чл. 71 от ЗДДС. Съгласно ал. 1 на този член лицето упражнява това си право, когато притежава данъчен документ, съставен в съответствие с изискванията на чл. 114 ...

Обратно начисляване на ДДС и право на данъчен кредит

Регистрирано по ЗДДС на основание чл. 100, ал. 1 ЕООД извършва услуга проектиране и програмиране на машинни елементи. Същата е с място на изпълнение Гърция - предоставя се на гръцки клиент с валиден VAT номер. Като основание за нулева ставка във фактурите си дружеството посочва -...

Бракуване на стоки

Българска фирма с регистрация по ДДС извършва внос на стоки от Египет. При разтоварване на стоката част от нея пада от палето по вина на собственика и е с нарушена опаковка, невъзможна за продажба. Собственикът желае да извърши бракуване на тази стока. Какво следва да се направи ...

Облагане на получените възнаграждения на лица, оказващи афилиейт сътрудничество

Х ООД е българско дружество с регистрация по ЗДДС и продава лицензи за разработено приложение на данъчно задължени и незадължени лица в ЕС и трети страни. Х ООД иска да стартира афилиейт програма, в която данъчно задължени и незадължени лица след регистрация ще получават уникален...

Данъчен кредит за придобит автомобил, който ще се отдава под наем

ЕООД закупува лек автомобил, който ще отдава под наем на физическото лице едноличен собственик на капитала. Договорът за наем на автомобила ще бъде на пазарни цени. Има ли ЕООД-то право на данъчен кредит за покупката на лек автомобил, при условие че същият ще се отдаде под наем? ...

Замяна (бартер) между несходни активи

Дружеството извършва строителство на малки жилищни кооперации. Финансирането на строителството става от внесените аванси от клиенти по сключени договори за строителство, от собствени и от заемни средства. Построихме жилищна кооперация, при която по-голяма част от апартаментите са...

ДДС регистрация на ЕТ при изкупуването му от ООД

Фирма ЕТ с предмет на дейност търговия, има и онлайн магазин, считано от днес, 24.07.2020 г., има оборот за последните 12 месеца 50 000,00 лв., от което следва, че трябва да се регистрира по ДДС. Може ли обаче преди да се подадат документите за задължителна регистрация това ЕТ да...

Данъчно облагане на доходи на физически лица, регистрирани по ЗДДС, от отдаване под наем на недвижими имоти

Отдаването под наем на недвижими имоти от физически лица, респективно получаването на редовен доход от това имущество, има значителен дял в стопанския живот на страната. Въпреки че като цяло данъчното облагане на този вид доходи е сравнително безпроблемно, все още възникват затру...

Данъчен кредит за начислен ДДС при внос

Във в. "Труд" Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Фирмата “X” ООД осъществява внос на стоки от САЩ. Дължимите ДДС и мито за вноса са внесени в държавния бюджет от превозвача DHL, който плаща за сметка на “X” ООД начислените от митническите органи налози...

ДДС при отдаване на имоти под наем от фирма

Във в. "Труд" Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Дружество, регистрирано по Закона за ДДС, притежава недвижими имоти в обществена сграда “Бизнес център”. Прието е решение на общото събрание на етажната собственост, по силата на което дружеството дължи ...

№ М-26-Т-155 от 18.06.2020 г. Относно: Данъчно третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на доставка на услуга по актуализация и поддръжка на стандартен софтуер

В Централно управление на Национална агенция за приходите с вх. № ...................2020 г. е заведено Ваше запитване, в което е изложена следната фактическа обстановка: „..........................“ ЕАД (дружеството) е регистрирано в Република България с предмет на дейност разра...

№ 24-39-117 от 19.06.2020 г. Относно: Данъчно третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на доставка на стоки, използвани в изключителната икономическа зона (ИИЗ) на Република България

Във Ваше писмо, препратено по компетентност в Централно управление на Национална агенция за приходите (ЦУ на НАП) и заведено с вх. № .........................2019 г., е изложена следната фактическа обстановка: Дружество ........................... Italia S.P.A. е юридическо лице,...

№ 3-1138 от 15.07.2020 г. Относно: Прилагане на чл. 66, ал. 2 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Според изложеното в запитването, дружество осъществява дейност в питейно заведение, категоризирано като кафене. Във връзка с това са поставени следните въпроси: 1. Попада ли обект, категоризиран като кафене, в обхвата на обектите, които имат право да прилагат намалената ставка в ...

№ М-17-00-256 от 09.06.2020 г. Относно: Прилагането на автоматичния обмен на информация за финансови сметки съгласно раздел III а на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК)

Във Вашето запитване поставяте различни практически въпроси във връзка извършването на комплексната проверка и прилагането на автоматичния обмен на информация за финансови сметки, предвидени в глава шестнадесета, раздел III а на ДОПК. Желаете да получите разяснения на следните въ...

№ 20-00-91 от 03.06.2020 г. Относно: Налагане на принудителна административна мярка (ПАМ), определяне на срока на ПАМ и допускане на предварително изпълнение на ПАМ по реда на чл. 186 и чл. 188 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Настоящото становище се издава на основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за Националната агенция за приходите. Целта му е уеднаквяване на административната практика, както и разрешаване на различни проблеми, възникнали при допускане на предварително изпълнение на ПАМ по реда на...

Предоставяне на мостри с рекламна цел

Дружество е закупило китари и части за тях. Китарите ще бъдат модифицирани, като им се добавят нови функции. Модифицираните китари ще бъдат предоставени на физически лица (музиканти) като мостри. Предоставянето ще се извърши с договор, без да се издава фактура. В договора няма да...

Облагане с данък на местно лице с участие в чуждестранно дружество

Имаме регистрирано дружество в Англия LLP - като партньорство със собственост 95% и 5% собственост на физическо лице.  И нашето дружество, и физическото лице са местни лица за България. Периодът на отчитане на британското дружество е от месец ноември. Там има назначено едно лице ...

Особености на задълженията по ЗДДС на юридическите лица при ликвидация

Кризисните обстоятелства, породени от извънредното положение във връзка с пандемията, са основание да се предполага, че част от икономическите субекти ще бъдат принудени да прекратят дейността си. Преди отписването на регистрираните по ЗДДС данъчно задължени юридически лица (ЮЛ) ...

Бракуване на катастрофирал автомобил

ЕООД, регистрирано по ДДС. Има автомобил - напълно амортизиран и е претърпял ПТП. Няма да се ремонтира. При покупката не е ползван данъчен кредит. Автомобилът не се сваля от отчет в КАТ. Мисля за следната процедура: 1. Протокол за брак и комисията предлага автомобилът да се прода...

Износ на стоки

Фирма “Б.” ЕООД е българска фирма, регистрирана по ДДС в България. През м. 02/2020 е закупено вино от българска винарна Х, която има регистриран данъчен склад. Винарната пуска фактура с начислено 20% ДДС заедно с АДД. Българската фирма продава виното на американска фирма, която н...

Доставка, облагаема с нулева ставка

Във връзка с предстоящ износ на продукция ви моля за информация. Фирмата ни е регистрирана по Търговския закон като юридическо лице ООД с предмет на дейност търговия и производство на части за машиностроенето и минната промишленост. След сключване на сделка за изработка на опреде...

Признаване на приходи от продажби, реализирани чрез Booking

Дружество, регистрирано по ЗДДС, отдава под наем стаи, които са категоризирани по Закона за туризма. Резервациите си клиентите правят чрез онлайн платформата Booking и заплащат директно на Booking пълната сума преди пристигането в мястото за настаняване. Дружеството ще получи пла...

Облекчения в Закона за местните данъци и такси

От 11 август 2020 г. влизат в сила промени в Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ), които са обнародвани в ДВ, бр. 71 от 11 август 2020 г. Те се отнасят до: 1. Собствениците на подлежащи на разкомплектуване моторни превозни средства (МПС) От 11 август 2020 г. отпада задължени...

№ 24-39-54 от 29.05.2020 г. Относно: Прилагане разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

Във Ваше писмо, препратено по компетентност и заведено в Централно управление на Националната агенция за приходите (ЦУ на НАП) с вх. №24-39-54 от 13.04.2020 г., е изложена следната фактическа обстановка: В съответствие с Регламент (ЕО) № 261/2004 на Европейския Парламент и на Съв...

№ 24-35-15 от 21.05.2020 г. Относно: Прилагане на разпоредбата на чл. 117, ал. 5 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК)

В Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП) е постъпило писмо от дирекция ОДОП - ....., заведено с вх. № 24-35-15/21.04.2020 г., с което е препратен по компетентност Протокол за писмено запитване от орган по приходите при ТД на НАП ....., в което е поставен въ...

№ 53-04-142 от 06.03.2020 г. Относно: Прилагане на ЗКПО, ЗДДФЛ, ЗДДС и Наредба № Н-18 от 13 декември 2006 г.

В дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” е постъпило Ваше писмено запитване, прието с вх. №53-04-142/13.02.2020 г. относно прилагането на разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО), Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ...

№ М-94-Д-416 от 07.05.2020 г. Относно: Прилагането на чл. 19 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

Във Ваше писмо, заведено в Централно управление на Националната агенция за приходите (ЦУ на НАП) с вх. №М-94-Д-416 от 16.04.2020 г., е изложена следната фактическа обстановка: Съпругата Ви има личен договор с пенсионно осигурително дружество в България и удостоверение, издадено о...

Дерегистрация по ЗДДС на фирма

Фирма, регистрирана по ЗДДС, купува от физическо лице, нерегистрирано по ЗДДС, УПИ със започнат строеж за 300 000 лева. Достроява сградата, като ползва данъчен кредит за разходите по строителството. Разходите за довършване са на стойност 200 000 лева + 40 000 лева ДДС. След завър...

Продажба на автомобил с финансов лизинг

Юридическо лице, регистрирано по ДДС с предмет на дейност спедиторски услуги, закупува автомобил с финансов лизинг. Юридическото лице няма право да ползва данъчен кредит на закупения автомобил на лизинг, тъй като той е лек автомобил, не е 6+1, не е товарен или пътнически, няма да...

Данъчно облагане и задължително обществено осигуряване на адвокат, съдружник в адвокатско дружество

Адвокатско дружество не е регистрирано по ДДС, съставено е от двама адвокати. Лицата си внасят авансовите осигурителни и данъчни задължения, но средномесечно (в годишен план) не са достигнали максималния осигурителен праг. Трябва ли по някакъв начин да се осигуряват през дружеств...

Условия за задължителна регистрация по ЗДДС

Във в. "Труд" Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Основният предмет на дейност на юридическо лице е свързан с IT консултации и разработване на софтуер. Дружеството няма наети лица по трудови правоотношения. Съгласно решение на едноличния собственик, пос...

№23-29-17 от 23.03.2020 г. Относно: Прилагане разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане

В дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” e постъпило по компетентност писмено запитване, прието с вх. №23-29-17/06.03.2020 г., относно разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО). Фактическата обстановка изложена в запитването, е следната: ООД...

№ 53-04-168 от 24.03.2020 г. Относно: Подаване на отчет по държави за целите на административното сътрудничество и обмен на информация и уведомление от съставно предприятие (МСД) по реда на чл. 143ш от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК)

В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Дружество регистрирано в Румъния, регистрирано с място на стопанска дейност в България ще извършва дейности по строителство на преносни и разпределителни електрически и далекосъобщителни мрежи. За дейността си в България е ...

№ 53-04-42 от 04.03.2020 г. Относно: Облагане по ЗДДС на доставка на сгради

В запитването е изложена следната фактическа обстановка: „Д“ ЕООД, регистрирано по реда на ЗДДС, има намерение да закупи недвижим имот. Недвижимият имот представлява сграда с апартаменти, ателиета и мазета с адрес гр. С, ул. Т. Имотът ще бъде закупен в цялост, т.е. всички апартам...

№ 20-00-118 от 25.03.2020 г. Относно: Прилагане разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане

В дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” e постъпило по компетентност писмено запитване, прието с вх. №20-00-118/12.03.2020 г., относно разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО). В запитването не е изложена фактическа обстановка. Посочено е,...

№ 20-00-94 от 24.03.2020 г. Относно: Данъчно третиране на разходи за командировка, при спазване на изискванията за документална обоснованост на стопанските операции, във връзка с прилагането на разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Дружеството е с предмет на дейност предоставяне на телекомуникационни услуги на интернет доставчици и големи телеком оператори. Сключен е трудов договор с лице- холандски гражданин. Наетото лице е с изнесено работно място в...

Облагане с ДДС на отпечатване на книга

Печатница, регистрирана по ЗДДС, отпечатва книги и учебници. Регистрирана е като издателство. Фирмата извършва предпечатната подготовка и самото отпечатване на книгата. При издаване на фактура на автора на книгата “отпечатване на книга...” 9 или 20% ДДС се начислява? Това “доста...

Прилагане разпоредбата на чл. 50, ал. 1 от ЗДДС

Фирма, регистрирана по ЗДДС, закупува лек автомобил с фактура от друга фирма с начислен ДДС. Тъй като това е ДМА за фирмата купувач, тя не ползва данъчния кредит. При последваща продажба на този лек автомобил следва ли да се начисли ДДС, или доставката може да бъде освободена и и...

Облагаеми доставки на преводачески услуги

Физическо лице, упражняващо свободна професия - преводач, е регистрирано по ЗДДС член 97а. Как точно следва да се изчислява месечният облагаем оборот конкретно във връзка със следенето му относно ЗДДС и прага от 50 000 лв. (за последни 12 месеца), чието надвишаване изисква пререг...

Вътреобщностно придобиване на стоки

Българска фирма ни продава препарати и издава всеки месец данъчна фактура. От този месец обаче ни издава фактура с румънски ДДС номер и не начислява ДДС, но стоките идват от склад в България - тоест нямаме реално движение на стоки от Румъния към България. Как да процедираме с таз...

Продажби чрез онлайн платформа

Българска фирма е регистрирана по ДДС в България и има електронен магазин. Електронният магазин е в ирландската онлайн платформа ETSY. Платформата е създадена и се поддържа от ирландската фирма. При поръчка от страна на нашите клиенти се удържа съответната сума от техните кредитн...

Продажба по интернет на хранителни добавки

Физическо лице ще извършва продажби по интернет на хранителни добавки, които ще доставя от страни - членки на ЕС. За целта изискват да посочи VAT номер. Лицето няма регистрирана фирма. Какви действия трябва да предприеме, за да регламентира тази своя дейност по отношение на: реги...

Разходите, направени за тестове за COVID-19, признават ли се за данъчни цели

Признават ли се за данъчни цели разходите, направени за тестове за COVID-19? Разходите се признават за данъчни цели, когато отговарят на изискванията на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО). Основания за непризнаване на разходи за тестове за COVID могат да бъдат на...