Данъчно третиране по ЗДДС на освободени доставки по реда на чл. 50, ал. 1 от ЗДДС

Съгласно чл. 6, ал. 1 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) доставка на стока по смисъла на този закон е прехвърлянето на правото на собственост или на друго вещно право върху стоката, както и на всяко друго право на разпореждане със стоката като собственик. По смис...

№ ЕП-12-03-34 от 09.06.2020 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на осъществен внос на респираторен вентилатор

Във връзка с Ваше писмо, препратено по компетентност от Агенцията за държавна финансова инспекция и постъпило в Централното управление на Националната агенция за приходите с вх. № … г., относно данъчно третиране по ЗДДС на осъществен внос на респираторен вентилатор е отправено за...

Доставка на сгради или на части от тях, които не са нови

Въпрос: Фирма, регистрирана по ЗДДС, закупува офис в бизнес център през 2007 г. Офисът е закупен с договор от физическо лице, което не начислява ДДС. Или при придобиването купувачът не е заплатил ДДС и не е ползвал данъчен кредит за това. Ако сега собственикът продаде въпросния ...

Продажба на идеални части от самостоятелен обект в ненова по смисъла на т. 5 на §1 от ДР на ЗДДС сграда

Въпрос: Юридическо лице, регистрирано по ДДС, извършващо дейност в областта на покупко-продажба на недвижими имоти и отдаване под наем, притежава апартаменти и паркоместа (представляващи разграфени паркоместа в приземен етаж на офис сграда), имотите са придобити чрез апортна вно...

Начисляване на ДДС върху биологични активи при дерегистрацията по ЗДДС на земеделски производител

Въпрос: Земеделски производител, занимаващ се с отглеждане на овце, е регистриран по ДДС от 01.2018 г. Предстои дерегистрация по ДДС по желание поради спад на оборота под 50 000 лв. За периода на регистрация по ДДС не е ползван данъчен кредит за закупуване на животни, а само за ...

Медицински услуги, освободени от облагане с ДДС (дискусионна тема)

Разграничаването на услугите на данъчно задължените лица от сферата на здравеопазването на облагаеми и освободени от облагане с ДДС на пръв поглед не представлява трудност. От гледна точка на ЗДДС обаче критериите, по които да се извършва тяхната оценка, не са ясно и еднозначно з...

Промените в ЗКПО, приети с §§ от 72 до 78 на ЗИД на ЗДДС, ДВ, бр. 104/2020 г.

Промените в ЗКПО като част от цялостните промени в данъчното законодателство в края на всяка календарна година бяха извършени със ЗИД на ЗДДС и обичайно имат две основни причини като основни мотиви за тяхното извършване: - отговаряне на изискванията на европейското релевантно зак...

Промени в Закона за корпоративното подоходно облагане, в сила от 01.01.2021 г.

Промените в ЗКПО, в сила от 01.01.2021 г., са публикувани в ДВ, бр. 104 от 08.12.2020 г., и ДВ, бр. 107 от 18.12.2020 г. Значителни са измененията в сроковете за деклариране и внасяне на данъците, вкл. на авансовите вноски. Но има и други съществени поправки. 1. Промени в сроков...

Право на данъчен кредит

Дружество подава Заявление за регистрация по ЗДДС два месеца след срока, в който е било задължено да го направи. От НАП го регистрират и изпращат Покана по чл. 103 от ДОПК за подаване на корекционна декларация по ДДС за първия данъчен период след регистрацията. В същата, както и ...

Промени в Закона за акцизите и данъчните складове

От 1 януари 2021 г. и от 1 януари 2022 г. влизат в сила изменения в Закона за акцизите и данъчните складове (ЗАДС), обн. в ДВ, бр. 104 от 8 декември 2020 г., направени в § 71 от ЗИД на Закона за данък върху добавената стойност. Промени в сила от 1 януари 2021 г. По-важните измене...

№ 3- 1762 от 16.11.2020 г. Относно: Прилагане на чл. 66, ал. 2, т. 7 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Според изложеното в писменото запитване, дейността на „Х“ ООД е извършване на тандемни скокове с парашут /екстремни спортове/. Дружеството притежава дълготраен материален актив – самолет /лек, марка Чесна, модел 182/ и има сключен договор за наем на летище. Продажбата на скоковет...

№ 26-П-196 от 11.09.2020 г. Относно: Прилагане на чл. 15, ал. 5 и ал. 7 от Закона за местните данъци и такси /ЗМДТ/

В Централно управление на НАП е постъпило Ваше писмо с вх. №26-П-196 от 14.07.2020 г., в което е изложена следната фактическа обстановка: С констативен протокол № 32/31.01.2020 г., съставен на основание чл. 181, ал. 2 от Закона за устройство на територията /ЗУТ/ от служители на о...

№ 24-39-91 от 28.09.2020 г. Относно: Прилагане на разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) и Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) във връзка със заличаване на клон в България на чуждестранно юридическо лице

Във Ваше запитване, препратено по компетентност в ЦУ на НАП и заведено с вх. №24-39-91/20.07.2020 г., е описана следната фактическа обстановка: САУТ……. Б.В. е дружество с ограничена отговорност, учредено съгласно законодателството на Нидерландия. През 2013 г. дружеството регистри...

№ 15-00-17 от 16.09.2020 г. Относно: Данъчно третиране по Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) и Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на щети на селскостопанска продукция, причинени от природни явления

В ЦУ на НАП са постъпили Ваши запитвания с вх. №15-00-17/04.08.2020 г. и вх. №15-00-18/25.08.2020 г., в които е изложена следната фактическа обстановка: Във връзка с настъпилите неблагоприятни климатични събития (суша), които могат да бъдат приравнени на бедствие, комисиите от об...

Проверка на валидността на ДДС номер на лице, част от ДДС група

Наш клиент ни предостави документ за групова ДДС регистрация. В системата за VIES VAT number validation срещу номера, който ни предоставиха, стои само едното име. Как можем да проверим достоверността на документа и можем ли да издадем фактура на втората фирма с ДДС номера, който ...

Корекция на данъчен кредит при брак

Фирмата ни е регистрирана по Търговския закон като юридическо лице ООД с предмет на дейност търговия и производство на части за машиностроенето и минната промишленост. При доставката на части и материали от Германия установихме, че една част от товара (агрегат) е повреден. Товаръ...

Отразяване на данъчни документи

Фирма, регистрирана по ЗДДС по чл. 97а, достига оборот за задължителна регистрация по чл. 96, ал. 1 от ЗДДС. Как следва да подаде справки-декларации по ДДС, ако бъде регистрирана на 20-о число? Образецът на дневниците за покупки, дневниците за продажби и месечната справка-деклар...

Деклариране по ЗДДФЛ на дохода от продажба на опция, заложена в лизингов договор

Дружество придобива правото на придобиване собственост от лизингова компания на МПС чрез покупка от физическо лице. Трябва ли дружеството да декларира сделката в декларация по чл. 73 ал. 1 от ЗДДФЛ и ако да, като какъв вид доход? Видно от поставения въпрос, предмет на изплатения...

Право на приспадане на данъчен кредит

Фирма “Х” разполага с голям парк от машини - багери, влекачи и др., както и автомобили - товарни и леки, които използва за дейността си. Зареждането с гориво на леките автомобили се извършва на ведомствена бензиностанция и на външни бензиностанции. За леките автомобили фирмата ня...

Промените в ЗДДС за 2021 г.

С § 1-70 на Закона за изменение и допълнение на ЗДДС (ЗИДЗДДС), обн., ДВ, бр. 104 от 08.12.2020 г., в ЗДДС са направени промени, свързани със: - изпълнението на Директива 2017/2455 и Директива 2019/1995 на Съвета; - писмо на Европейската комисия относно информационна фаза по проц...

Дължим местен данък за парцел в строителните границите на град

Въпрос: Дружеството е придобило парцел – нива, през 2015 г. Районът, в който се намира парцелът, е в строителните границите на града. Дружеството разделя парцела на 10 по-малки парцела. На един от парцелите сменя предназначението от нива - шеста категория в парцел за строителство...

Облагане на дивидент от чуждестранно дружество

Въпрос: Счетоводител съм на българска фирма ЕООД с немски собственик. Това дружество е едно от собствениците на китайско дружество. Китайското дружество ще разпределя дивиденти. Българското ще получи някаква сума. Къде трябва да се плати данък дивиденти, при условие че германецът...

Представителни разходи

Въпрос: Собственикът на българско търговско дружество – ЕООД, признава за разход на служителите си разходи за вечери и друга консумация на храна по време на командировки след представени касови бонове. Служителите са командировъчни със заповед, заплатени са им пътни, дневни и ква...

Задължителни осигурителни вноски за физическо лице, упражнявало дейност на свой риск и за своя сметка, но без регистрация по БУЛСТАТ

Поводът за разглеждане на решение на съда е спор по ревизионен акт. Органите на НАП извършват ревизия на физическото лице г-н Иванов (името е сменено). При ревизията е установено, че за ревизираните данъчни периоди: 2013 г., 2014 г., 2015 г. и 2016 г., г-н Иванов е получавал: 1. ...

Облагане доходите на малолетно лице

Във в. "Труд" Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Като законен представител на малолетната си дъщеря човек е сключил граждански договор с общинска фондация. Предметът на договора е участие на детето в артистични представления като ще подпомага артистите...

№ 94-00-98 от 16.07.2020 г. Относно: Прилагане на данъчното и осигурителното законодателство

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ……….. постъпи писмено запитване с вх. № ………../09.07.2020 г., относно разяснение за дължими данъци и подаване на данъчни декларации във връзка с изплащане на възнаграждение на домоуправител на етажна собственост. Излагате след...

№ М-24-36-45 от 26.08.2020 г. Относно: Прилагане на данъчното и осигурително законодателство във връзка със Закон за изменение и допълнение на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) (обн. в ДВ бр. 55 от 19.06.2020 г.) и извършените с него изменения в Закона за бюджета на държавното обществено осигуряване за 2020 г.

В Централно управление на НАП, с вх. № ………... е заведено Ваше запитване, препратено по компетентност от дирекция ОДОП ……….., в което е изложена следната фактическа обстановка: Дружеството е с предмет на дейност „питейни заведения“ и стопанисва нощен клуб в гр. ….. В обекта се пре...

№ 24-28-1800 от 11.08.2020 г. Относно: Данъчно третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на безвъзмездо извършени строително-монтажни работи, свързани с преустройство на чужда сграда

В Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП) с вх. № 24-28-1800/28.10.2019 г. е заведено Ваше запитване, препратено по компетентност от дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …., в което е изложена следната фактическа обстановка: Определени офиси ...

№ М-24-37-22 от 11.08.2020 г. Относно: Преотстъпване на корпоративен данък съгласно чл.189б от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО), от страна на приобретател на търговско предприятие по чл. 15 от Търговския закон (ТЗ), встъпил в правата и задълженията на по договор за лизинг на земеделска техника

Във Ваше запитване, препратено по компетентност в ЦУ на НАП и заведено с вх.№М-24-37-22/12.03.2020 г., е изложена следната фактическа обстановка: В хода на проверка относно изпълнение на условията за данъчно облекчение, представляващо държавна помощ за земеделски стопани по реда ...

№ М-24-38-42 от 14.08.2020 г. Относно: Прилагане разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) при допуснато закъснение при подаване на заявление за регистрация от лице, което към 01.01.2020 г. отговаря на условията за задължителна регистрация по чл. 96, ал. 1 във връзка с ал. 10 от ЗДДС

В Централно управление на Националната агенция за приходите е постъпило Ваше запитване с вх. № .......................02.2020 г., в което е изложена следната фактическа обстановка: Съгласно § 34 от Преходните и заключителни разпоредби на Закона за изменение и допълнение на Закона...

№ 24-39-71 от 25.08.2020 г. Относно: Прилагане на нулева ставка съгласно чл. 29 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Във Ваше писмо, препратено по компетентност в Централно управление на Национална агенция за приходите (ЦУ на НАП) и заведено с вх. № ................ 2020 г., е изложена следната фактическа обстановка: „.....................“ ЕООД (дружеството) извършва транспортни услуги – прево...

№ 17-00-358 от 18.08.2020 г. Относно: Приложимата ставка на данъка върху добавената стойност за доставки, извършвани в обекти за обществено хранене – ведомствени столове и бюфети.

В Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП) с вх. № 17-00-358/20.07.2020 г. е заведено Ваше запитване, в което във връзка с изменения и допълнения в Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) в сила от 01.07.2020 г. (ДВ, бр. 55 от 19.06.2020 г.), касаещ...

Последователно извършване на еднородна дейност в един и същи търговски обект от две или повече свързани лица или лица, действащи съгласувано

Имаме магазин за продажба на дребно. Откриваме нова фирма със същия собственик и искаме да продължим да продаваме същата стока в същия обект, но да не се регистрираме по ЗДДС. На първата фирма спираме дейността. Третира ли се като еднородна дейност, или е възможно да се избегне р...

Данъчно третиране при специфичната хипотеза на вътреобщностно придобиване по реда на чл. 13, ал. 6 от ЗДДС

Хипотезите, при които е налице вътреобщностно придобиване са изчерпателно посочени в разпоредбата на чл. 13 от Закона за данък върху добавената стойност - ЗДДС. Съгласно чл. 13, ал. 1 от ЗДДС вътреобщностно придобиване е придобиването на правото на собственост върху стока и на вс...

№ 94-Б-229#1 от 16.09.2020 г. ОТНОСНО: Писмено запитване, касаещо определяне качеството „местно лице“ на България

От представената във вашето запитване фактическа обстановка е видно, че от около 7 години полагате труд на територията на Германия на основание сключен постоянен трудов договор с немски работодател. Посочено е още, че вашето семейство (съпруга и дъщеря на… години) също е пребивав...

№ 3-1550 от 28.09.2020 г. ОТНОСНО: Деклариране съгласно Закона за данъците върху доходите на физически лица (ЗДДФЛ) на получен доход от чужбина, свързан с прекратяване на застрахователен договор

Според изложеното в запитването лицето А. Р. е живяло в Германия от 2013 г., когато е сключило договор за застраховка, който е прекратен през 2020 г. Към запитването не е приложен самият договор, а само писмо във връзка с неговото прекратяване от застрахователна компания „СЛ“ гр....

№ 96-00-229 от 08.09.2020 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбите на ЗДДФЛ, ЗКПО, ЗДДС и на осигурителното законодателство

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“... постъпи ваше запитване с вх. № 96-00-229/26.08.2020 г., в което е изложена следната фактическа обстановка: Вие сте гръцки гражданин и сте едноличен собственик на капитала на ... ЕООД, което е регистрирано в България. Друже...

№ 26-О-151 04.09.2020 г. ОТНОСНО: Задължението за подаване на отчет по държави съгласно чл. 143ф от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК)

Във вашето запитване поставяте въпроси, свързани с правилата за автоматичния обмен на отчети по държави съгласно чл. 143т – 143щ от ДОПК и по-конкретно прилагането им по отношение на Конфедерация Швейцария. Посочвате, че ХХХХХХХ е съставно предприятие на многонационална група от ...

Погрешно подадени данни за дължим авансов данък за възнаграждение от трудови правоотношения

Въпрос: През месец 10 сме подали грешен данък за м. 08. Лицето е освободено от работа през м. 08. В НАП стои задължение заради грешно изчисления данък. Как мога да го оправя? Отговор: Предполагаме, че става въпрос за погрешно подадени данни за дължим авансов данък за възнагражде...

Данъчно третиране на разходи за болничен престой, лечение и рехабилитация на работник

Въпрос: Вследствие на злополука на строителен обект, между работодателя и пострадалия работник е сключено споразумение за покриване на разходите за болничен престой, лечение и рехабилитация срещу предоставени фактури на името на пострадалия. Как да се третират направените разходи...

Признаване на разходи

Въпрос: Нашето дружество ще започва втори вид дейност. Дружеството първоначално ще натрупа разходи във връзка със започването на новата дейност. Какъв документ трябва да подготви дружеството, така че разходите да не попадат в обхвата на чл. 26, т. 1 от ЗКПО? Кой трябва да подготв...

Подаването на ГДД по ЗКПО

Въпрос: През месец април се открива нова фирма с дейност търговия с хранителни стоки в гр. Бургас. Не е подавана декларация за започване на дейност. Фирмата зарежда стока, но предвид обстановката не отварят магазина. Част от стоката е върната, но останалата е доставена с фактури....

Третиране по ЗДДС на доставки от Великобритания след 01.01.2021 г.

Въпрос: Българско физическо лице, регистрирано като свободна професия, извършва ИТ услуги на фирма от Великобритания. Регистриран е по чл. 97а от ЗДДС. Досега във фактурите не начислявахме ДДС и вписвахме като основание чл. 21, ал. 2 - обратно начисляване. Какво ще се случи слез ...

Получаване на дивиденти

Въпрос: Управител по ДУК получава дивидент 30 000 лв. за 1-во тримесечие, 30 000 лв. за трето тримесечие и 30 000 лв. за четвърто тримесечие. Трябва ли да се саморегистрира по ЗДДС, тъй като е надхвърлил 50 000 лв. от дивидент? Отговор: Преди да отговорим на въпроса, намираме за...

Процедура за възстановяване на ДДС

Въпрос: Резултат за ДДС по месеци: Месец 05 - 0.0 ДДС. Месец 06.- 6.36 възстановяване. Месец 07 - 0.0 ДДС. Месец 08. - 2.25 възстановяване. Не съм попълнила сумата от 8.61 в кл. 80 в СД месец август, тоест не съм стартирала процедура по възстановяване. Месец септември - 198.15 за...

Документиране, регистриране и отчитане на доставка на услуга за анализ на данни

Въпрос: Българско дружество, с български ДДС номер, сключва договор за доставка на услуга „Анализ на данни“ с немско дружество с немски ДДС номер. Българското дружество е доставчик, немското – получател. Съгласно договора след получаване на услугата немското дружество ще потвържд...

Начисляване на ДДС при закупуване на софтуер

Въпрос: Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, купува софтуер периодично по електронен път от фирми в ЕС и извън. Фактурите, които получава, са без ДДС. Трябва ли да начисляваме ДДС и съставяме протокол по чл. 117 и в кой случай: 1. Доставчик е фирма от ЕС, с валиден VAT и 2....

Акценти при данъчното третиране на задължения по реда на чл. 46, ал. 1, т. 1 от ЗКПО

На основание чл. 18 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) данъчният финансов резултат (данъчна печалба/данъчна загуба) е счетоводният финансов резултат, преобразуван по реда същия закон. В тази връзка, за да се определи данъчният финансов резултат, следва да е опр...

Отговори на въпроси относно ползването на частичен данъчен кредит по ЗДДС

Правото на регистрираните по ЗДДС данъчно задължени лица (ДЗЛ) да възстановяват или приспадат начисленият им данък за доставките на стоките и услугите, които използват за извършване на облагаеми доставки, известно като „право на данъчен кредит”, е основният инструмент на механизм...

Облагане по ЗКПО на получените помощи, свързани с преодоляване на последствията от Covid пандемията

Облагат ли се с корпоративен данък 10 на сто по ЗКПО фирмите, получили безвъзмездна финансова помощ между 3 и 10 хиляди лева за микро- и малки предприятия по Оперативна програма “Иновации и конкурентоспособност” - процедурата “Подкрепа на микро- и малки предприятия за преодоляван...

Регистрация на основание чл. 96, ал. 10 от ЗДДС при последователно извършване на еднородна дейност в един и същи търговски обект от две или повече свързани лица или лица, действащи съгласувано

Имаме дружество за продажба на топли напитки чрез вендинг машини, намиращи се на различни адреси и райони. Дружеството е регистрирано по ДДС. Собственикът на дружеството решава да учреди ново дружество със същата дейност. Трябва ли във връзка с чл. 96, ал. 10 от ЗДДС новоучредено...

Правото на данъчен кредит при нарушение на реда за документиране и отчитане на доставките

Възлагаме редица транспорти на транспортна фирма, за които транспорти от м. 02.2020 до момента не са издадени фактури. В момента превозвачът иска да ни издаде необходимите документи за осъществените транспорти, но е пропуснат срокът от 5 дни след датата на данъчното събитие. В та...

Дистанционни продажби на стоки

Българско дружество, регистрирано за целите на ДДС в България, продава стоки и ги изпраща на потребители в страни от ЕС. Във фактурите си начислява ДДС. Как стои въпросът, ако дружеството достигне прага за регистрация в няколко държави от ЕС? Ще се наложи ли регистрация по ДДС въ...

Междинен доставчик на стоки или услуги

Във в. "Труд" Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Дружество А, което е местно лице за България и има валиден български ДДС номер продава стока на дружество Б, което също е местно лице за България и има издаден валиден български ДДС номер. От своя страна...

№ М-26-К-538 от 20.08.2020 г. Относно: Процедурата за прилагане на СИДДО с Руската федерация

В Централно управление на НАП, дирекция СИДДО е получено писмено запитване с наш вх. № М-26-К-538/16.07.2020 г. В изложената в запитването фактическа обстановка твърдите, че са стартирани преговори за продажбата на 100% от дяловете от капитала на българско еднолично дружество с о...

№ 94-Г-502 от 13.08.2020 г. Относно: Запитване за облагаеми и необлагаеми доходи по Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) и попълването им в справката по чл. 73, ал. 1 от закона

Във връзка с Ваше писмо с изх. №23-30-36#1 от 22.06.2020 г., и наш вх. №94-Г-502#2/23.06.2020 г. по повод писмо от дирекция СДО …. относно искане за изразяване на становище, предвид получено Възражение от ….. за несъгласие за извършване на корекция на подадените от тях данни в сп...

№ 24-38-93 от 25.08.2020 г. Относно: Присъждане на разноски в полза на ответника по искове с правно основание чл. 216 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК), заведени от публичен изпълнител

Във Ваше писмо, постъпило в Централно управление на Националната агенция за приходите (ЦУ на НАП) с вх. №…………………, е изложена следната фактическа обстановка: Съгласно разпоредбата на чл. 216, ал. 2 от ДОПК публичните изпълнители предявяват отменителни искове във връзка с недействи...

№ 20-31-63 от 17.08.2020 г. Относно: Документиране на стопански операции и удържане на окончателен данък от чуждестранно физическо лице

В Дирекция ОДОП постъпи писмено запитване с вх. № ….. от 07.08.2020 г. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Дружество има възможност да закупува употребявани резервни части от компютърно оборудване (ИТ) от физически лица в Германия, които да продава на последв...

№ 96-00-205 от 13.08.2020 г. Относно: Прилагане на чл. 189б от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

В Дирекция ОДОП постъпи писмено запитване с вх. ….. от 05.08.2020 г. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Дружеството е регистриран земеделски производител. Притежава сеялка за пролетни култури IrTem, която се нуждае от основен ремонт. Намерението на предприят...

№ 20-28-225 от 18.08.2020 г. Относно: Прилагане на чл. 195 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

В Дирекция ОДОП постъпи писмено запитване с вх. … от 07.08.2020 г. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Фондация е сключила договор с немско юридическо лице за техническа помощ. Представен е договор от месец ноември 2019 г. без приложенията, които са техническ...