Регистрация по ЗДДС (pdf)

[[table_1]]...

Дерегистрация по ЗДДС (pdf)

[[table_1]]...

Декларации, документиране и отчитане по ЗДДС

[[table_1]]...

Данъчни ставки по ЗДДС – стандартна, намалена и нулева

[[table_1]]...

Освобождаване от облагане с данък върху добавената стойност на малки предприятия

[[table_1]]...

Облагане на доходите от наем на чуждестранни физически лица

Българско дружество наема с договори за наем апартаменти в курортен комплекс, чийто собственици са чуждестранни физически лица от ЕС и от трети страни. Апартаментите са категоризирани в съответната община като “места за настаняване” и дружеството през Букинг ги отдава за настаняв...

Облагане с ДДС при сделки с трансграничен характер

Във връзка с предстояща сделка на нашето дружество за покупка и продажба на стоки моля да ни отговорите на казус със следните известни нам данни: Българско дружество А (считайте нашето дружество) плаща авансово за стока на дружество, регистрирано по ДДС в Чехия. Чешкото дружество...

Задължение за издаване на фискален бон при продажби чрез електронен магазин, когато плащането се извършва с дебитна/кредитна карта

Съгласно разпоредбата на чл. 118, ал. 1 от Закона за данък върху добавената стойност - ЗДДС (Изм. - ДВ, бр. 23 от 2013 г., в сила от 08.03.2013 г.), всяко регистрирано и нерегистрирано по този закон лице е длъжно да регистрира и отчита извършените от него доставки/продажби в търг...

Отразяване в дневниците по ЗДДС на фактура за абонаментна услуга от австралийска фирма с европейски VAT номер от регистрирана по ЗДДС българска фирма

Фирмата ни е регистрирана по ДДС. Получаваме фактура от австралийска фирма CANVA PTY LTD c VAT EU372042198. Закупили сме едногодишен абонамент за програмата CANVA PRO. Въпреки че сме посочили своя VAT при получаване на фактурата на обща стойност 110 е с включен данък 18,33 евро. ...

Данък при източника, дължим от клон на чуждестранно юридическо лице с място за стопанска дейност в страната

При наличието на съответните нормативни изисквания предприятията с място на стопанска дейност у нас - клонове на чуждестранни юридически лица (ЧЮЛ), плащат на компанията си майка дивиденти. Обичайна практика за взаимоотношенията между тях е и компаниите майки да изпращат на клоно...

№ 54-30-676 от 19.01.2026 г. ОТНОСНО: Прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …….. постъпи Ваше писмено запитване с вх. № 54-30-676 от 19.01.2026 г., препратено по компетентност от Централно управление на НАП, и допълнение към него с вх. № 54-0001-15#2 от 23.01.2026 г., препратено по компетентност от Д...

№ 3-54-30-2307#5 от 07.04.2026 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на приходи съгласно Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

Според изложеното в запитването, юридическо лице с нестопанска цел /ЮЛНЦ/, в обществена полза се грижи и обучава деца с изявени дарби в изкуството. ЮЛНЦ набира средства за изпълнение на целите и задачите си единствено чрез дарения. ЮЛНЦ е едноличен собственик на дружество с огран...

№ 55-30-5064 от 12.03.2026 г. ОТНОСНО: Прилагането на чл. 73, ал. 6 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

Във връзка с Ваше писмено запитване, препратено по компетентност от дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” …, с вх. №…… по описа на Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП), Ви уведомявам за следното: В писмото Ви е описан проблем, свързан с поп...

№ 54-0001-229 от 26.01.2026 г. ОТНОСНО: прилагане на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) във връзка с продажба на поземлен имот с неуредени сметки по регулация

Във Ваше запитване, постъпило в Централно управление на Национална агенция за приходите с вх. № 54-0001-229#2/01.12.2025 г., сте изложили следната фактическа обстановка: В резултат на проведена съдебна делба, на публична продан е изнесен поземлен имот (ПИ), находящ се в гр. С., ч...

№ 55-24-1110 от 13.02.2026 г. ОТНОСНО: Прилагане на данъчното и осигурителното законодателство, касаещо изчисляване и изплащане на средства за работно облекло

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …… постъпи Ваше запитване с вх. № 55-24-1110/13.02.2026г. Изложена е следната фактическа обстановка: Общинско предприятие „К” е второстепенен разпоредител с бюджет към Община …………. Съгласно чл. 296 от Кодекса на труда (КТ) и ...

№ 55-30-7083 от 16.04.2026 г. ОТНОСНО: прилагане на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП) с вх. № ……………………… е постъпило Ваше запитване, в което сочите, че представляваното от Вас дружество осъществява дейност като ресторант и заведение за бързо хранене, както и че предлагате детски кът и игри за деца, кои...

№ 54-18-1873 от 27.04.2026 г. ОТНОСНО: Прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) при продажба на нова еднофамилна жилищна сграда с гараж от физическо лице

В Централно управление на Национална агенция за приходите (ЦУ на НАП) с вх. № …/… г. е постъпило Ваше запитване, препратено от дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …, в което е изложена следната фактическа обстановка: Физическо лице, което е местно лице за данъчни...

№ 3-54-15-1620#2 от 30.04.2026 г. ОТНОСНО: регистрация по реда на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на физическо лице, извършило сделка с ценни книжа чрез инвестиционен посредник

Според изложеното в запитването, през м.01.2026 г. чрез инвестиционен посредник „Б…” АД физическо лице е закупило ценни книги - дялове Xtrackers Physical Silver Euro Hedged ETC. Пояснява, че същите са тип ETC – Борсово търгувани стоки (борсово търгувани обезпечени дългови задълж...

Марж на цената при покупка на автомобил втора употреба

Автомобили втора употреба ще бъдат закупувани от Ауто 1. Ауто 1 издава една фактура за колата с основание - марж, под нея има такса търг, такса услуги и комисиони - самоначисление ДДС, втората фактура е за транспорт на колата самоначисление ДДС. При определянето на марж само поку...

Безвъзмездно право на строеж

Дружество от двама съдружници, регистрирано по ЗДДС, ще строи ВЕЦ. Земята се води на физическото лице на един от съдружниците. Ще се учредява право на ползване с нотариален акт, в който ще пише, че фирмата се задължава да построи ВЕЦ. Правото на ползване може ли да бъде безвъзмез...

Данъчни аспекти при продажби чрез платформата на Ebay на разнообразни стоки

Фирма, регистрирана по ЗДДС, чл. 96 с 4719 - ТЪРГОВИЯ НА ДРЕБНО В НЕСПЕЦИАЛИЗИРАНИ МАГАЗИНИ С РАЗНООБРАЗНИ СТОКИ. Продава стоки през Ebay на фирми и ФЛ в ЕС и трети страни. Ebay си удържа комисиона. Получените преводи от ЕС получава с ППП “Български пощи”, а от трети страни през ...

Задължения по ЗДДС и ЗДДФЛ при наследяване на починал ЕТ

В края на 2025 г. собственик на фирма ЕТ почина и съм негов единствен наследник, но не съм бил част от ЕТ. Малко преди смъртта му е започнала процедура по възстановяване на ДДС. Какви са моите задължения като наследник по ЗДДС и по ЗДДФЛ? Като наследник, който е приел наследство...

Аспекти по ЗДДФЛ относно граждански договор с чуждестранно физическо лице за изработка на софтуер

Дефинирането на едно физическо лице като местно или като чуждестранно има първостепенно значение за определяне на данъчните задължения по Закона за данъците върху доходите на физическите лица - ЗДДФЛ. Това е така, тъй като местните физически лица са носители на задължението за да...

№ 3-55-07-2586#4 от 29.08.2025 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставка на недвижим имот съгласно разпоредбите на ЗДДС

Според изложеното в запитването физическото лице А.В. е собственик на урегулиран поземлен имот (УПИ). Съгласно приложения към писменото запитване нотариален акт от ……….2024 г. същата като собственик на недвижимия имот е учредила на „А“ ЕООД, действащо чрез управителя си А.В., без...

№ 55-0002-241 от 03.07.2025 г. ОТНОСНО: Право на командировъчни пари при командироване на работници в държава - членка на ЕС

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ….. постъпи Ваше запитване с вх. № 55-0002-241/03.07.2025 г. относно прилагане на нормите на ЗКПО. Изложена е следната фактическа обстановка: Фирмата има намерение да командирова работници в държава-членка на Европейския съюз...

№ 55-0001-315 от 16.06.2025 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбите на част V „а“ „Облагане на многонационалните и големите национални групи предприятия с допълнителен данък“ на ЗКПО

В писмено запитване, препратено по компетентност и постъпило в ЦУ на НАП с вх. №55-0001-315#1/25.04.2025 г., е изложено следното: „Б……….“ ЕООД е част от многонационална група предприятия, разположено в страната. Заявява, че крайното образувание майка е разположено във Великобрита...

№ 55-30-11053 от 22.07.2025 г. ОТНОСНО: Прилагането на данъчното и осигурителното законодателство по отношение на лице, осъществяващо дейност на територията на две и повече държави – членки на Европейския съюз

Във Ваше писмо, с вх. № …. по описа на Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП) е изложена следната фактическа обстановка: В търговско дружество ще бъде нает румънски гражданин по трудов договор, сключен на основание Кодекса на труда (КТ). Лицето обичайно ще ...

ДДС при доставка на софтуерни услуги

Въпрос: Фирмата ни извършва софтуерни услуги на американска фирма, за което имат сключен договор. Една част от софтуерните услуги ги извършва израелска фирма, която ни фактурира софтуерна услуга. Поради това, че получаваме услуга от трета страна, трябва ли да се регистрираме по Д...

Облагане с ДДС при тристранна операция

Въпрос: Българска фирма е получател в тристранна операция, като купува стока от фирма регистрирана по ДДС в Чехия, фирмата от Чехия купува стоката от фирма регистрирана по ДДС в Германия, стоката се транспортира от Германия до България. При получаване на стоката българската фирма...

Облагане с ДДС на предоставени консултантски и маркетингови услуги

Въпрос: Нашата фирма е регистрирана по ДДС и сключва договор за консултантски и маркетингови услуги (проучване на енергийния пазар в България) с ДЗЛ - фирма от Германия. Ще изпращаме доклади и прогнози за тенденциите в сферата на енергетиката, за което ще издаваме фактури. Следв...

Употреба на касов апарат от фирма за дентални услуги

Въпрос: Съгласно Наредба Н – 18, чл. 27 извършените продажби се посочват в определени групи. Денталните услуги са освободени доставки съгласно чл. 39 от ЗДДС. 1. Къде би следвало да бъдат отнесени съответните суми за извършените услуги: - В „група „А“ - за стоки и услуги, продажб...

Облагане с ДДС на продажба на картини онлайн посредством платени интернет платформи

Въпрос: Физическо лице продава собствени картини чрез платформа Saatchi Art Online (платформата е регистрирана в САЩ) на физически и юридически лица в ЕС и извън ЕС. Кога лицето е длъжно да се регистрира по ЗДДС в България? Отговор: Данъчно задължено лице е всяко лице, което изв...

Данъчно третиране по ЗДДС на допълнителни услуги, предоставяни от лечебно заведение за болнична рехабилитация

Въпрос: Във връзка с правилното прилагане на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) отправяме настоящото запитване за становище относно данъчното третиране на допълнителни услуги, предоставяни от лечебно заведение за болнична помощ – болница за рехабилит...

Прилагане на ЗДДС след дерегистрация на доставчика при разваляне на сделка за доставка, по която е извършено авансово плащане

Съгласно разпоредбата на чл. 115, ал. 1 от ЗДДС при изменение на данъчната основа на доставка или при разваляне на сделка, за която е издадена фактура за авансово плащане, доставчикът е длъжен да издаде известие към фактурата, чрез което се коригира размерът на дължимо внесения д...

ЕВРОПЕЙСКА ПРАКТИКА ПО ДАНЪЧНИ ДЕЛА

Съединени дела C-72/24 24 [Keladis I] и C-73/24 [Keladis II], решение от 29 януари 2026 година страни: HF (C-72/24), WI (C-73/24) срещу Anexartiti Archi Dimosion Esodon Предмет на спора е определяне на стойността на вносни стоки. Казусът е следният: две физически лица, съответно ...

Оригинална товарителница от превозвач на стока

Във връзка с нает транспорт от наша страна за доставка на стока към наш клиент в страната. Превозът е извършен от превозвача с товарен автомобил за кратки автомобилни превози в страната. В Закона за автомобилните превози е записано, че в съответствие с чл. 49 - 51 товарителницат...

Определяне на вътреобщностната доставка при последователни доставки на стока

Италианска фирма А продава на българска фирма Б стоки при условие на доставка FCA. Фирма Б продава стоката на друга българска В при същото условие на доставка. Фирма В продава стоката на гръцка фирма Г при условие CPT. Транспортът се организира и плаща от В. Транспортът е от Итал...

Аспекти по ЗКПО и ЗДДФЛ относно разходи на предприятията, свързани с предоставени здравни услуги на боледуващи работници/служители

Съгласно разпоредбата на чл. 204, ал. 1, т. 2 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) с данък върху разходите се облагат документално обоснованите социални разходи, предоставени в натура на работници и служители и лица, наети по договор за управление и контрол (нает...

Третиране по ЗДДС на предоставена афилейт маркетингова услуга на компания в САЩ

Относно наш клиент с регистрация в Регистър БУЛСТАТ, свободна професия рекламна дейност - предоставяне на онлайн услуги (B2B) афилиейт маркетингова/рекламна услуга на компания, базирана в САЩ. Очаква се в годишен план приходите да надхвърлят 50 000 евро, имаме следния въпрос отно...

Облагане на доходите от продажба на дялове в България на пенсионер в Германия, извършващ консултантски услуги там

Лице, пенсионер и самоосигуряващ се (консултантски услуги) в Германия, предоставя “Удостоверение за местно лице на Република България” с цел прилагане на Спогодбата за избягване на двойното данъчно облагане между България и Германия и облагане на световния доход в Република Бълга...

ЕВРОПЕЙСКА ПРАКТИКА ПО ДАНЪЧНИ ДЕЛА

Дело T-643/24, решение от 11 февруари 2026 година страни: Centrul Romаn pentru Administrarea Drepturilor Artistilor Interpreti (Credidam) срещу Cristian General Serv SRL Предмет на спора е дължим ли е ДДС при ползване на авторски права. Фирма Centrul Roman pentru Administrarea D...

Продажби по пазарни цени

Физическо лице е собственик на фирма “Х” и собственик на 40% от дяловете във фирма “У”. Фирма “У” отдава под наем на фирма “Х” собствен недвижим имот. Цената на наема по наша преценка е под пазарната. Във връзка с това преобразуваме годишния финансов резултат в годишната декларац...

Деклариране на дивиденти

Трябва ли на управителя на ЕООД, който е получил дивидент през 2025 г. да подава декл. 50 за дивидента и ако трябва, кое приложение? Получените дивиденти, начислени от местни ЮЛ, не подлежат на деклариране в ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ, тъй като това са доходи, за които платецът е уд...

Данъчно третиране на доставка на стока, закупена от държава, членка на ЕС, и изнесена директно за трета страна

В случаите, при които български данъчно задължени лица закупуват стоки от територията на държава членка и извършват с тях директни доставки до трети страни, възникват специфични въпроси относно нормативно определения ред за данъчното третиране на доставките. Предвид международния...

Облагане на фирмена печалба от инвестиции в акции

Във в. „Труд“ Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Дружество е купило акции и облигации с инвестиционна цел в Италия. Всички купени финансови активи са търгуеми на регулиран европейски пазар и са заведени с ISIN номер. Във връзка с тези инвестиции българ...

№ 54-0001-42 от 18.03.2026 г. Относно: Прилагането на разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица

В дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” е постъпило Ваше писмено запитване, прието с вх. №54-0001-42/25.02.2026 г. относно прилагането на разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ). Във връзка с подаването на годишна данъчна декла...

№ 54-0001-275#1 от 20.01.2026 г. Относно: Прилагане на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност и Наредба № Н-18 от 13.12.2006 г. за регистриране и отчитане чрез фискални устройства на продажбите в търговските обекти, изискванията към софтуерите за управлението им и изисквания към лицата, които извършват продажби чрез електронен магазин

В дирекция …………… е постъпило Ваше писмено запитване, прието с вх. ……………., относно прилагане на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и Наредба №Н-18 от 13.12.2006 г. за регистриране и отчитане чрез фискални устройства на продажбите в търговските обекти,...

№ 54-0001-250 от 05.12.2025 г. Относно прилагането на разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ), Кодекса за социално осигуряване (КСО), Закона за здравно осигуряване (ЗЗО), Регламент (ЕО) №883/2004 на Европейския Парламент и на Съвета за координация на системите за социална сигурност (Регламент №883/2004) и Регламент (ЕО) №987/2009 на Европейския Парламент и на Съвета за установяване на процедура за прилагането на Регламент (ЕО) №883/2004 (Регламент №987/2009)

Съгласно изложеното в запитването, Вие основно работите като фрийланс по граждански договори в България. Посочвате, че сте работил един месец на Канарските острови без да давате информация за договорните Ви взаимоотношения с конкретно лице/дружество. Пояснявате, че е трябвало да ...

№ 54-0000-40#1 от 06.03.2026 г. Относно: Прилагане на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност

В дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ……. е постъпило писмено запитване, прието с вх. №54-0000-40/06.02.2026 г., във връзка с прилагане на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС). В запитването е описана следната фактическа обстановка: Пр...

№ 55-0003-76 от 06.03.2026 г. ОТНОСНО: прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и Правилника за прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ППЗДДС) при доставки на посреднически услуги, представени от туристически агент на туроператор

В Централно управление на Национална агенция за приходите (ЦУ на НАП) с вх. № …/…г. е постъпило Ваше запитване, препратено от дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …, в което е изложена следната фактическа обстановка: „…“ EООД (дружеството) е в процес на регистраци...

№ 55-0002-10#2 от 19.02.2026 г. Относно: Прилагане на разпоредбите на Кодекса за социално осигуряване (КСО), Закона за здравно осигуряване (ЗЗО) и Закона за данъците върху доходите на физическите лица

В дирекция ,,Обжалване и данъчно-осигурителна практика” ….. е постъпило Ваше писмено запитване, прието с вх. №55-0002-10/25.01.2026 г., в което поставяте въпроси относно прилагане на разпоредбите на Кодекса за социално осигуряване (КСО), Закона за здравно осигуряване (ЗЗО) и Зако...

№ 54-30-1670 от 10.02.2026 г. ОТНОСНО: Прилагане на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) и осигурителното законодателство

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …. постъпи препратено по компетентност от ЦУ на НАП Ваше запитване с вх. № 54-30-1670/10.02.2026 г. и № ЕВ-54-30-1678/10.02.2026 г. и запитване с допълнителни въпроси № 54-22-292/16.02.2026 г. относно прилагане на данъчното...

Данъчно третиране по ЗДДС на банкови такси и комисиони от чужбина

Обръщам се към Вас за становище относно правилното прилагане на ЗДДС във връзка с разходите за банково обслужване на нашето инвестиционно портфолио. Фактическа обстановка: Дружеството ни притежава широко портфолио от финансови активи (над 100 позиции, включително облигации, струк...

Третиране по ЗДДФЛ на доходи за стипендии за обучение, начислени/изплатени в полза на чуждестранни физически лица

Дефинирането на едно физическо лице като местно или като чуждестранно има първостепенно значение за определяне на данъчните задължения по Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ). Това е така, тъй като местните физически лица са носители на задължението за д...

Задължение за регистрация по ДДС на френски микропредприемач при предоставяне на B2B услуги на българско дружество

Българска фирма, регистрирана по ЗДДС по общия ред (чл. 96), получава преводачески услуги от физическо лице - френски гражданин, работещ като микропредприемач (“micro-entrepreneur”) по френското законодателство. Лицето е освободено от ДДС по схемата “franchise en base de TVA” (чл...

Решение на Съда на ЕС относно реда за оспорване на глоба в ЕС

Дело C-453/24, решение от 22 януари 2026 г. страни: BC при участието на Софийска градска прокуратура и Окръжна администрация Нойзидъл ам Зее, Австрия Предмет на спора е признаване и изпълнение в България на финансова санкция, наложена на българския гражданин B.C. поради неплащан...

Относно задължението за подаване на декларация по чл. 142, ал. 5 от ДОПК

През 2025 г. сме работили с юридически лица от ЕС, които нямат място на стопанска дейност в БГ. Те ни предоставят услуги съгласно чл. 12 от ЗКПО. Най-вече технически услуги. Не сме удържали данък при източника. Събираме документи за всички, че са местно лице на съответната държав...

Доставки на образователни услуги

Дружеството извършва обучения предимно по чуждестранни езици. Същото не е регистрирано по ЗДДС лице. Сключило е договор с Агенция по заетостта за предоставяне на обучение срещу ваучери. Въпросите, които поставяме са: 1. Следва ли дружеството да издава фактура към Агенция по заето...

Пренасяне на данъчна загуба

Фирма има отчетена счетоводна и дънъчна загуба за 2024 г. 50 х.лв. През 2025 г. излиза на счетоводна печалба 47 х.лв. През 2025 г. е направила авансови вноски за корпоративен данък в размер на 800 лв. т.е има надвнесени ав.вноски. Може ли да се приспадне от данъчната загуба не 47...

Третиране по ЗДДС на обща туристическа услуга, осъществена от туроператор. Счетоводно отчитане на маржа при туристическите услуги

В глава шестнадесета на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) е предвиден специален ред на облагане на туристическите услуги, който регламентира данъчното третиране на “обща туристическа услуга”, по която доставчик е туроператор. На основание чл. 136, ал. 1 от ЗДДС, ко...