Отразяване в счетоводния одиторски файл за данъчни цели на данните от две фактури, издадени от различни доставчици, в които суровини, използвани за едни и същи цели, са посочени с два различни тарифни кода

Във връзка с прилагането на SAF-T възникна въпрос - в производствено предприятие се влагат суровини, като за някои от тях има два тарифни кода - посочени от доставчици при вноса им. Тези суровини за целите на производството не представляват различни материални запаси, при което с...

Задължение за издаване на фактура

Физическо лице купува от нас (ЮЛ) недвижим имот. На база на сключен между страните предварителен договор за покупко-продажба лицето превежда сума, която е формулирана в договора като предплата (задатък). Остатъкът е платим при подписване на окончателен договор пред нотариус. Въпр...

Определяне на националния допълнителен данък

Ние сме съставно образование (единствено) на територията на България и сме част от Многонационална група предприятия с над 750 млн. евро консолидирани приходи. Предстои ни подаване на данъчна декларация по чл. 260я28 от ЗКПО и информационна декларация по чл. 260я23. Извършили сме...

Командироване на работник или служител от друго предприятие - третиране на разходите по ЗКПО

Следва да се има предвид, че правилата за признаване за данъчни цели на счетоводните разходи за пътуване и престой на физическите лица са регламентирани в чл. 33, ал. 1 от Закона за корпоративното подоходно облагане - ЗКПО, където са изброени две условия, които следва да са изпъл...

Данъчно събитие при прехвърляне правото на собственост върху поземлен имот

Дружество, нерегистрирано по ДДС, придобива от ЧСИ на 30.06.2025 г. поземлен имот, състоящ се от административна и промишлена сграда и земя за сумата от 585 000 лв., от които ДДС в размер на 2798,83 лв. На 30 април 2026 г. дружеството продава поземления имот за 330 000 евро, плат...

ЕВРОПЕЙСКА ПРАКТИКА ПО ДАНЪЧНИ ДЕЛА

По съединени дела C‑409/24; С-410/24 и C‑411/24, решение от 5 март 2026 година страни J-GmbH срещу Finanzamt K (C‑409/24), и D срещу Finanzamt F (C‑410/24), и D GmbH & Co. KG срещу Finanzamt A (C‑411/24) Предмет на спора са две преюдициални запитвани...

Третиране по ЗДДФЛ при продажба на амортизиран нежилищен имот (стопанска сграда), придобит от физическото лице при заличаването на ЕТ

Съгласно чл. 26, ал. 1 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) облагаемият доход от стопанска дейност като едноличен търговец е формираната по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) данъчна печалба, включваща и финансовия резултат от п...

Облагане на доходи от продажба на апартамент с Акт 15

Във в. „Труд“ Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Българин продава недвижими имоти на територията на България в степен на завършеност Акт 15, купени с цел реализиране на печалба. Той живее в Англия. Трябва ли да плати данък върху получените доходи от пр...

№ 55-30-2090 от 07.05.2026 г. ОТНОСНО: Прилагането на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) и Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

Във връзка с Ваше писмено запитване, постъпило с вх. №55-30-2090/19.01.2026 г. по описа на Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП), е изложена следната фактическа обстановка: Запитването е свързано с данъчното третиране на предоставяна финансова подкрепа от ...

№ 55-30-10058 от 24.03.2026 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбите на Закона за коропоративното подоходно облагане (ЗКПО) за отписан ликвидационен дял

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ……. постъпи Ваше запитване с вх. № 55-30-10058/24.03.2026 г. Изложена е следната фактическа обстановка: Дружеството притежава участие в капитала на дружество, регистрирано в Германия, отчетено като дългосрочен финансов актив...

№ 3-ВК-04-1604#2 от 05.05.2026 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на доставки на лекарствени продукти, стойността на които се заплаща напълно или частично от Националната здравно-осигурителна каса (НЗОК)

Според изложеното в запитването, дружество има сключен договор с Националната здравноосигурителна каса /НЗОК/, за отпускане на лекарствени продукти по лекарско предписание. Същото няма сключени договори или друг вид документи със здравноосигурените лица, а последните избират прои...

№ 55-0002-50 от 20.04.2026 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредби на Наредба Н-18 от 13 декември 2006 г. на МФ за регистриране и отчитане чрез фискални устройства (ФУ) на продажбите в търговски обекти, изискванията към софтуерите за управлението им и изискванията към лицата, извършващи продажби чрез електронен магазин (Наредба № Н-18/2006 г.)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …… постъпи Ваше запитване с вх. № 55-0002-50/20.04.2026 г. относно прилагане на разпоредбите на Наредба № Н-18/2006 г. Изложена е следната фактическа обстановка: Дружеството планира да закупи механични машини на самообслужва...

№ 54-0001-70 от 20.05.2026 г. ОТНОСНО: данъчно третиране по реда на ЗКПО на социалните разходи, предоставени в натура, под формата на ваучери за храна на електронен носител

В писмено запитване, препратено по компетентност и постъпило в Централно управление на Националната агенция за приходите (НАП) с вх. 54-0001-70/17.04.2026 г., е изложена следната фактическа обстановка: Дружеството предоставя електронни ваучери за храна на база фиксиран месечен ра...

№ 55-0002-43 от 26.03.2026 г. ОТНОСНО: Прилагане на данъчното и осигурителното законодателство при изплащане на възнаграждение по граждански договор с чужд гражданин, от трета страна и от ЕС

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …… постъпи Ваше запитване с вх. № 55-0002-43/26.03.2026г. Изложена е следната фактическа обстановка: Предстои сключване на граждански договор за извършване на услуга (подготовка и изнасяне на лекция) от чужд гражданин, живее...

Непарична вноска в ООД

Българско дружество с ограничена отговорност е създадено през 2006 година от 3-ма съдружници: две физически лица и Едноличен търговец с капитал: парична вноска 5000 лева и непарична вноска (апортна вноска) с вносител ЕТ, представляваща недвижим имот - първи етаж на жилищна сграда...

Определяне на оборота за регистрация по ЗДДС и последствията при пропуснат срок за регистрация

На основание чл. 168в, ал. 1 от ЗДДС ФЛ е достигнало оборот за задължителна регистрация и е трябвало, считано от 01.01.2026 г. да се регистрира по ДДС. Срокът - 07.01.2026 г., е пропуснат. До днешна дата няма инициатива от органите на НАП за регистрация. Какъв е по-удачният вариа...

ЕВРОПЕЙСКА ПРАКТИКА ПО ДАНЪЧНИ ДЕЛА

Дело T-638/24, решение от 25 февруари 2026 година страни: Finanzamt Оsterreich срещу D GmbH Предмет на спора е тълкуването на принципите на неутралност и на пропорционалност на ДДС според директива 2006/112. “D” е дружество с ограничена отговорност по австрийското право. Дружеств...

Аспекти по ЗДДС във връзка с извършване от дружество на апорт на недвижим имот, който е предмет на последваща продажба

Разпоредбата на чл. 10, ал. 1, т. 3 от Закона за данък върху добавената стойност - ЗДДС, регламентира, че не е доставка на стока или услуга доставката към приобретателя от преобразуващия се, от отчуждителя или от апортиращия в резултат на извършване на непарична вноска в търговск...

Задължения на българско юридическо лице, произтичащи от граждански договор, сключен с физическо лице, живеещо в Германия

Юридическо лице, регистрирано по чл. 97а от ЗДДС като получател на услуги, иска да сключи граждански договор с български гражданин, който към момента е студент в Германия, дейността ще е намиране на клиенти. Информацията от студента е, че живее основно в Германия, тоест услугата ...

Скрито разпределение на печалбата при отклонение от обичайните пазарни нива - аспекти по ЗКПО и ЗДДФЛ

На основание чл. 15 от Закона за корпоративното подоходно облагане - ЗКПО, когато свързани лица осъществяват търговските и финансовите си взаимоотношения при условия, които оказват влияние върху размера на данъчната основа, отличаващи се от условията между несвързани лица, данъчн...

Предстоящо въвеждане на нова специална схема за ДДС за “прехвърляне на собствени стоки” (TOOG)

Българска фирма, дерегистрирана по ДДС на осн. чл.108 от ЗДДС, регистрирана за режим OSS и също така регистрирана по чл. 97а, ал. 1 от ЗДДС. Електронен магазин продава само стоки, които са на склад в България, изпращат се през български пощи към страни в ЕС, а към трети страни с ...

Данъчни задължения при покупка на автомобил втора употреба от държава членка с приложен марж на цената и следващата му продажба у нас

При покупката на стоки втора употреба от дилъри на такива стоки, установени в държави, членки на ЕС, за българските данъчно задължени лица представлява интерес как следва да се третира за целите на ДДС доставката, която възниква при покупката, и дали при следващата продажба на ст...

ЕВРОПЕЙСКА ПРАКТИКА ПО ДАНЪЧНИ ДЕЛА

Дело T-575/24, решение от 25 февруари 2026 година страни: Belgische Staat/Federale Overheidsdienst Financien срещу Digipolis Antwerpen AG, District09 AG Предмет на спора е дали публичноправно юридическо лице, под формата на сдружение за изпълнение на определени задачи, при услови...

Облагане при онлайн препродажба на китайски стоки

Във в. „Труд“ Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Дейността на дружеството е продажба на стоки, купени от чуждестранни доставчици (Китай), и стоки от български производители. Печалбата се формира от надценката, която дружеството слага върху цената на ст...

№ 54-0001-48 от 09.03.2026 г. ОТНОСНО: Прилагане на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ……. постъпи Ваше запитване с вх. № 54-0001-48/09.03.2026 г. относно прилагане на данъчното законодателство. Излагате следната фактическа обстановка: Вие сте физическо лице, което пребивавате на територията на България повече...

№ 55-0002-39 от 10.03.2026 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбите на чл. 189б от Закона за коропоративното подоходно облагане (ЗКПО) за 2025 г.

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …….. постъпи Ваше запитване с вх. № 55-0002-39/10.03.2026 г. Изложена е следната фактическа обстановка: ,,Я” АД е регистриран земеделски производител и произвежда непреработена селскосторанска продукция - яйца, които продава...

№ 54-0002-25 от 04.03.2026 г. ОТНОСНО: Прилагане на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) и Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …… постъпи Ваше запитване с вх. № 54-0002-25/04.03.2026 г. относно прилагане на данъчното законодателство. Излагате следната фактическа обстановка: Посочвате, че сте притежател на недвижими имоти в дълго експлоатирани сград...

№ 55-0002-23 от 17.02.2026 г. ОТНОСНО: Прилагане на Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ……. постъпи Ваше запитване с вх. № 55-0002-23/17.02.2026 г. относно прилагане на ЗДДС. Изложена е следната фактическа обстановка: Дружеството e регистрирано по ЗДДС на основание чл. 100, ал. 1, има и регистрация за Режим в С...

№ 55-26-772 от 19.02.2026 г. ОТНОСНО: Прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и Правилника за прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ППЗДДС)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …… постъпи запитване с вх. № 55-26-772/19.02.2026 г., относно прилагане на ЗДДС и ППЗДДС. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Сдружение „Ю” е сдружение с нестопанска цел, извършващо дейност в обществена п...

№ 55-30-5653 от 11.02.2026 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредби на Наредба Н-18 от 13 декември 2006 г. на МФ за регистриране и отчитане чрез фискални устройства (ФУ) на продажбите в търговски обекти, изискванията към софтуерите за управлението им и изискванията към лицата, извършващи продажби чрез електронен магазин (Наредба № Н-18/2006 г.)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ……. постъпи Ваше запитване с вх. № 55-30-5653/11.02.2026 г. относно прилагане на разпоредбите на Наредба № Н-18/2006 г. Изложена е следната фактическа обстановка: Основната дейност на дружеството е „Дейности на ресторанти и ...

№ 55-30-5469 от 10.02.2026 г. ОТНОСНО: прилагане на разпоредбите на чл. 21, ал. 2 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) във връзка с извършваната дейност на регистриран в страната клон на чуждестранно лице

В запитване, постъпило в Централно управление на Национална агенция за приходите (ЦУ на НАП) с вх. № ………..., поставяте въпроси, касаещи дейността на полското дружество …………………………. (полско дружество) и на неговия клон в България (клон). Запитването сте отправили в качеството на уп...

Регистрация по ЗДДС (pdf)

[[table_1]]...

Дерегистрация по ЗДДС (pdf)

[[table_1]]...

Декларации, документиране и отчитане по ЗДДС

[[table_1]]...

Данъчни ставки по ЗДДС – стандартна, намалена и нулева

[[table_1]]...

Освобождаване от облагане с данък върху добавената стойност на малки предприятия

[[table_1]]...

Облагане на доходите от наем на чуждестранни физически лица

Българско дружество наема с договори за наем апартаменти в курортен комплекс, чийто собственици са чуждестранни физически лица от ЕС и от трети страни. Апартаментите са категоризирани в съответната община като “места за настаняване” и дружеството през Букинг ги отдава за настаняв...

Облагане с ДДС при сделки с трансграничен характер

Във връзка с предстояща сделка на нашето дружество за покупка и продажба на стоки моля да ни отговорите на казус със следните известни нам данни: Българско дружество А (считайте нашето дружество) плаща авансово за стока на дружество, регистрирано по ДДС в Чехия. Чешкото дружество...

Задължение за издаване на фискален бон при продажби чрез електронен магазин, когато плащането се извършва с дебитна/кредитна карта

Съгласно разпоредбата на чл. 118, ал. 1 от Закона за данък върху добавената стойност - ЗДДС (Изм. - ДВ, бр. 23 от 2013 г., в сила от 08.03.2013 г.), всяко регистрирано и нерегистрирано по този закон лице е длъжно да регистрира и отчита извършените от него доставки/продажби в търг...

Отразяване в дневниците по ЗДДС на фактура за абонаментна услуга от австралийска фирма с европейски VAT номер от регистрирана по ЗДДС българска фирма

Фирмата ни е регистрирана по ДДС. Получаваме фактура от австралийска фирма CANVA PTY LTD c VAT EU372042198. Закупили сме едногодишен абонамент за програмата CANVA PRO. Въпреки че сме посочили своя VAT при получаване на фактурата на обща стойност 110 е с включен данък 18,33 евро. ...

Данък при източника, дължим от клон на чуждестранно юридическо лице с място за стопанска дейност в страната

При наличието на съответните нормативни изисквания предприятията с място на стопанска дейност у нас - клонове на чуждестранни юридически лица (ЧЮЛ), плащат на компанията си майка дивиденти. Обичайна практика за взаимоотношенията между тях е и компаниите майки да изпращат на клоно...

№ 54-30-676 от 19.01.2026 г. ОТНОСНО: Прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …….. постъпи Ваше писмено запитване с вх. № 54-30-676 от 19.01.2026 г., препратено по компетентност от Централно управление на НАП, и допълнение към него с вх. № 54-0001-15#2 от 23.01.2026 г., препратено по компетентност от Д...

№ 3-54-30-2307#5 от 07.04.2026 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на приходи съгласно Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

Според изложеното в запитването, юридическо лице с нестопанска цел /ЮЛНЦ/, в обществена полза се грижи и обучава деца с изявени дарби в изкуството. ЮЛНЦ набира средства за изпълнение на целите и задачите си единствено чрез дарения. ЮЛНЦ е едноличен собственик на дружество с огран...

№ 55-30-5064 от 12.03.2026 г. ОТНОСНО: Прилагането на чл. 73, ал. 6 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

Във връзка с Ваше писмено запитване, препратено по компетентност от дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” …, с вх. №…… по описа на Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП), Ви уведомявам за следното: В писмото Ви е описан проблем, свързан с поп...

№ 54-0001-229 от 26.01.2026 г. ОТНОСНО: прилагане на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) във връзка с продажба на поземлен имот с неуредени сметки по регулация

Във Ваше запитване, постъпило в Централно управление на Национална агенция за приходите с вх. № 54-0001-229#2/01.12.2025 г., сте изложили следната фактическа обстановка: В резултат на проведена съдебна делба, на публична продан е изнесен поземлен имот (ПИ), находящ се в гр. С., ч...

№ 55-24-1110 от 13.02.2026 г. ОТНОСНО: Прилагане на данъчното и осигурителното законодателство, касаещо изчисляване и изплащане на средства за работно облекло

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …… постъпи Ваше запитване с вх. № 55-24-1110/13.02.2026г. Изложена е следната фактическа обстановка: Общинско предприятие „К” е второстепенен разпоредител с бюджет към Община …………. Съгласно чл. 296 от Кодекса на труда (КТ) и ...

№ 55-30-7083 от 16.04.2026 г. ОТНОСНО: прилагане на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП) с вх. № ……………………… е постъпило Ваше запитване, в което сочите, че представляваното от Вас дружество осъществява дейност като ресторант и заведение за бързо хранене, както и че предлагате детски кът и игри за деца, кои...

№ 54-18-1873 от 27.04.2026 г. ОТНОСНО: Прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) при продажба на нова еднофамилна жилищна сграда с гараж от физическо лице

В Централно управление на Национална агенция за приходите (ЦУ на НАП) с вх. № …/… г. е постъпило Ваше запитване, препратено от дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …, в което е изложена следната фактическа обстановка: Физическо лице, което е местно лице за данъчни...

№ 3-54-15-1620#2 от 30.04.2026 г. ОТНОСНО: регистрация по реда на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на физическо лице, извършило сделка с ценни книжа чрез инвестиционен посредник

Според изложеното в запитването, през м.01.2026 г. чрез инвестиционен посредник „Б…” АД физическо лице е закупило ценни книги - дялове Xtrackers Physical Silver Euro Hedged ETC. Пояснява, че същите са тип ETC – Борсово търгувани стоки (борсово търгувани обезпечени дългови задълж...

Марж на цената при покупка на автомобил втора употреба

Автомобили втора употреба ще бъдат закупувани от Ауто 1. Ауто 1 издава една фактура за колата с основание - марж, под нея има такса търг, такса услуги и комисиони - самоначисление ДДС, втората фактура е за транспорт на колата самоначисление ДДС. При определянето на марж само поку...

Безвъзмездно право на строеж

Дружество от двама съдружници, регистрирано по ЗДДС, ще строи ВЕЦ. Земята се води на физическото лице на един от съдружниците. Ще се учредява право на ползване с нотариален акт, в който ще пише, че фирмата се задължава да построи ВЕЦ. Правото на ползване може ли да бъде безвъзмез...

Данъчни аспекти при продажби чрез платформата на Ebay на разнообразни стоки

Фирма, регистрирана по ЗДДС, чл. 96 с 4719 - ТЪРГОВИЯ НА ДРЕБНО В НЕСПЕЦИАЛИЗИРАНИ МАГАЗИНИ С РАЗНООБРАЗНИ СТОКИ. Продава стоки през Ebay на фирми и ФЛ в ЕС и трети страни. Ebay си удържа комисиона. Получените преводи от ЕС получава с ППП “Български пощи”, а от трети страни през ...

Задължения по ЗДДС и ЗДДФЛ при наследяване на починал ЕТ

В края на 2025 г. собственик на фирма ЕТ почина и съм негов единствен наследник, но не съм бил част от ЕТ. Малко преди смъртта му е започнала процедура по възстановяване на ДДС. Какви са моите задължения като наследник по ЗДДС и по ЗДДФЛ? Като наследник, който е приел наследство...

Аспекти по ЗДДФЛ относно граждански договор с чуждестранно физическо лице за изработка на софтуер

Дефинирането на едно физическо лице като местно или като чуждестранно има първостепенно значение за определяне на данъчните задължения по Закона за данъците върху доходите на физическите лица - ЗДДФЛ. Това е така, тъй като местните физически лица са носители на задължението за да...

№ 3-55-07-2586#4 от 29.08.2025 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставка на недвижим имот съгласно разпоредбите на ЗДДС

Според изложеното в запитването физическото лице А.В. е собственик на урегулиран поземлен имот (УПИ). Съгласно приложения към писменото запитване нотариален акт от ……….2024 г. същата като собственик на недвижимия имот е учредила на „А“ ЕООД, действащо чрез управителя си А.В., без...

№ 55-0002-241 от 03.07.2025 г. ОТНОСНО: Право на командировъчни пари при командироване на работници в държава - членка на ЕС

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ….. постъпи Ваше запитване с вх. № 55-0002-241/03.07.2025 г. относно прилагане на нормите на ЗКПО. Изложена е следната фактическа обстановка: Фирмата има намерение да командирова работници в държава-членка на Европейския съюз...

№ 55-0001-315 от 16.06.2025 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбите на част V „а“ „Облагане на многонационалните и големите национални групи предприятия с допълнителен данък“ на ЗКПО

В писмено запитване, препратено по компетентност и постъпило в ЦУ на НАП с вх. №55-0001-315#1/25.04.2025 г., е изложено следното: „Б……….“ ЕООД е част от многонационална група предприятия, разположено в страната. Заявява, че крайното образувание майка е разположено във Великобрита...

№ 55-30-11053 от 22.07.2025 г. ОТНОСНО: Прилагането на данъчното и осигурителното законодателство по отношение на лице, осъществяващо дейност на територията на две и повече държави – членки на Европейския съюз

Във Ваше писмо, с вх. № …. по описа на Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП) е изложена следната фактическа обстановка: В търговско дружество ще бъде нает румънски гражданин по трудов договор, сключен на основание Кодекса на труда (КТ). Лицето обичайно ще ...

ДДС при доставка на софтуерни услуги

Въпрос: Фирмата ни извършва софтуерни услуги на американска фирма, за което имат сключен договор. Една част от софтуерните услуги ги извършва израелска фирма, която ни фактурира софтуерна услуга. Поради това, че получаваме услуга от трета страна, трябва ли да се регистрираме по Д...

Облагане с ДДС при тристранна операция

Въпрос: Българска фирма е получател в тристранна операция, като купува стока от фирма регистрирана по ДДС в Чехия, фирмата от Чехия купува стоката от фирма регистрирана по ДДС в Германия, стоката се транспортира от Германия до България. При получаване на стоката българската фирма...