№ 3-1382/25.08.2020 г. Относно: Приложение на чл. 39, т. 1 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Според изложеното в запитването МБАЛ „АБ“ АД, гр. В., е лечебно заведение за болнична помощ по смисъла на чл. 9, ал. 1, т. 1 от Закона за лечебните заведения (ЗЛЗ). Със Заповед № РД-…../…...2020 г. на министъра на здравеопазването болницата е включена в списъка с лечебни заведени...

№ 1-ИТ-00-82 от 11.08.2020 г. Относно: Прилагането на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Във Ваше запитване, постъпило в дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” с вх.№ 2020 г. е описана следната фактическа обстановка: Запитването Ви е относно допустимостта за прилагане на намалената ставка на ДДС от 9 не сто съгласно разпоредбата на чл. 66, ал. 2 от ЗД...

№ 3-1298 от 06.08.2020 г. Относно: Прилагане разпоредбата на чл. 189б от Закона за корпоративното подоходно облагане /ЗКПО/ във връзка с чл. 48, ал. 6 от Закона за данъци върху доходите на физическите лица /ЗДДФЛ/

Според изложеното в запитването, Едноличен търговец (ЕТ) „Д“ е регистриран като земеделски производител. Дейността за 2019 г. е производство на непреработена земеделска продукция и търговецът е преотстъпил 60 на сто от начисления годишен данък по реда на чл. 48, ал. 6 от ЗДДФЛ. Н...

№ 20-31-61 от 18.08.2020 г. Относно: Прилагане на разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица и осигурителното законодателство спрямо самоосигуряващо се лице, което получава доходи от България и Ирландия.

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …………. постъпи писмено запитване с вх. № …………./04.08.2020 г. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Физическо лице – лекар, работи в „Д-р МК ИПСМП“ ЕООД и се самоосигурява. Полага личен труд в дружеството и п...

Данъчното облагане с ДДС за доставките на стоки, договорени по електронен път

Българска фирма в момента има магазини за продажба на обувки на територията на нашата страна. Произходът на тези обувки е Полша. Сега ще регистрираме сайт за електронна търговия с обувки. Нашите клиенти ще поръчват стоките в платформата, като наши служители ще приемат заявките. Т...

Префактуриране на транспорт

Българско ЮЛ с регистрация по ЗДДС във връзка с предоставяна от него услуга на немско дружество с валиден VAT номер е ползвател на лаптоп, предоставен от немското дружество. Поради прекратяване на взаимоотношенията между страните лаптопът трябва да бъде изпратен обратно към немск...

Лихви за забава

Имаме договор с адвокатска кантора за събиране на просрочени вземания - те изчисляват и претендират за  лихви за забавено плащане. Длъжниците плащат сумата по фактура и посочените лихви. На какво основание и с какъв документ трябва да осчетоводим лихвите за просрочено плащане? С...

ДДС и право на данъчен кредит за авансови плащания

В механизма за финкциониране на ДДС изискуемостта на данъка от данъчно задължените лица и тяхното право на данъчен кредит за съответните доставки са пряко свързани. По общо правило регистрираните по ЗДДС лица имат право на данъчен кредит (ДК): - когато извършват облагаеми доставк...

Право на приспадане данъчен кредит за налични активи преди регистрацията по реда на чл. 75 от ЗДДС

Българско ЮЛ е регистрирано в ТР на 24.09.2020 и е регистрирано по ЗДДС от 05.10.2020 г. Дружеството ще бъде франчайзополучател съгласно сключен договор с друго българско ЮЛ, на база на договора на 30.09.2020 г. заплаща уговорената в него първоначална такса за франчайза. Съгласно...

Включване на дълготрайни материални активи в счетоводния и в данъчния амортизационен план

Фирма закупува недвижим имот (ателие) през месец септември 2020 г. с цел да бъде използван за офис. Издаден е нотариален акт, стойността на имота е платена на продавача. Сградата, в която се намира имотът, е нова, въведена в експлоатация през месец август 2020 г. Съгласно догово...

Право на приспадане на данъчен кредит за ползване на автомобил

Между две физически лица е сключен “Договор за заем за послужване”, по силата на който заемодателят предоставя на заемателя за временно и безвъзмездно ползване товарен автомобил. Задължение на заемателя е да заплаща всички разноски по поддържането на автомобила. При положение че ...

Данъчно третиране по ЗДДС на публична продан на недвижим имот

Режимът на облагане на доставката на стоки и услуги при публична продан е регламентиран в Глава четиринадесета “Специфични случаи на доставки” в Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС). Този специфичен режим е приложим само и единствено, когато собственикът на вещта (длъ...

Регистрация на дружества по ЗДДС

Във в. "Труд" Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: ЕТ “А” осъществява търговия с GSM аксесоари и осветителни тела, а “В” ЕООД извършва ремонт на мобилни устройства. Двете фирми работят в един магазин. В предприятието на едноличния търговец има един нает ...

№ 96-00-201 от 06.08.2020 г. Относно: Завеждане на дълготраен материален актив

В Дирекция ОДОП постъпи писмено запитване с вх. № ….. от 29.07.2020 г. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Дружеството е закупило елементи за индустриално скеле от Германия. Скелето се използва в дейността на предприятието, която е монтаж и демонтаж на индуст...

№ 07-00-192 от 31.07.2020 г. Относно: Задължение за внасяне на осигурителни вноски за държавното обществено осигуряване и данък общ доход по реда на ЗДДФЛ на членовете на съвета на директорите на акционерно дружество

Във връзка с Ваше писмено запитване, препратено по компетентност в Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ……. с вх. № ……../24.07.2020 г., Ви уведомявам за следното: В запитването излагате следната фактическа обстановка: В дружеството е назначен нов член на съвета на...

№ 08-00-11 от 06.08.2020 г. Относно: Облагане с данък върху превозните средства по реда на Закона за местни данъци и такси /ЗМДТ/

В Дирекция ОДОП …. постъпи писмено запитване с вх. № 08-00-11 от 24.07.2020 г., относно облагане с данък върху превозните средства по реда на ЗМДТ. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: С декларация по чл. 54 от ЗМДТ от 27.05.2004 г. и приложено копие от...

№ 07-00-147 от 22.06.2020 г. Относно: Данъчно третиране по реда на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) във връзка с доставка на физическа книга - игра на лица от ЕС и трети страни

В Дирекция ОДОП …. постъпи Ваше запитване с вх. № 07-00-147 от 03.06.2020 г., препратено по компетентност от ЦУ на НАП София с техен изх. № М-26-С-367#1 от 03.06.2020 г. и Дирекция ОДОП гр. … с техен изх. № 480-1/ 11.06.2020 г., относно данъчно третиране по реда на Закона за данъ...

№ 96-00-144 от 22.06.2020 г. Относно: Прилагане на разпоредбите на чл.118, ал.1 от ЗДДС и чл.3, ал. 1 от Наредба № Н-18/2006г. и регистрация по чл. 97а от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Дирекция ОДОП ….. постъпи Ваше запитване с вх. № 96-00-144 от 05.06.2020 г., относно данъчно третиране по реда на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и прилагане на разпоредбите на чл.3, ал.1 от Наредба Н-18 от 13 декември 2006 г. за регистриране и отчитане чрез фи...

№ 96-00-179 от 23.07.2020 г. Относно: Продажба на имот от нерегистрирано по реда на Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС) лице

В Дирекция ОДОП ….. постъпи писмено запитване с вх. № 96-00-179 от 09.07.2020 г. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Дружеството не е регистрирано по ЗДДС. То притежава незастроен поземлен имот /УПИ/ в гр. П, придобит през 2013 г. Данъчната оценка на имота е...

№ 07-00-170 от 23.07.2020 г. Относно: Прилагане на данъчното и осигурителното законодателство.

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …………. постъпи писмено запитване с вх. № ……………./13.07.2020 г., препратено по компетентност от Дирекция ОДОП ………., относно разяснение за дължими данъци и осигуровки при изплащане на възнаграждение за изработка и поддръжка на са...

Данъчно третиране на подаръчни ваучери

Какво е третирането на подаръчните ваучери, раздадени на служители, от гледна точка на КСО, ЗДДФЛ и ЗКПО, като се има предвид, че суми се зареждат в непоименни карти, които се раздават на служителите и те НЕ могат да теглят от тях пари, а само да ги харчат в магазини? Можем ли да...

Документиране на продажби на територията на страната чрез онлайн платформи

Документирането на доставките, осъществявани чрез онлайн платформи, е често коментирана тема с много въпросителни. Схемите, по които се осъществяват по-голямата част от тези продажби, обикновено са следните: платформите, чрез които се предлагат дадени стоки, приемат заявката на к...

Право на строеж срещу обезщетение в готови жилища

1. Дружеството строи малки сгради със собствени средства и такива от клиентите. Обикновено му се прехвърля правото на строеж срещу обезщетение в готови жилища с нотариален акт, в който са написани кв.м и цената на всяко отделно обезщетение. При прехвърляне правото на строеж с...

Отчитане на обучение по йога, проведено чрез платформата zoom

Фирма, която не е регистрирана по ДДС, организира йога занимания в зала. При настъпилата коронавирусна зараза решава да премине към онлайн организиране на заниманията чрез платформа zoom. Клиентите ще заплащат практиките по сметката на фирмата. Как следва да се организира отчитан...

Данъчни аспекти по ЗКПО и ЗДДС при прехвърляне на предприятие по чл. 15 от Търговския закон между свързани лица

Съгласно чл. 15 от Търговския закон (ТЗ) предприятието като съвкупност от права, задължения и фактически отношения може да бъде прехвърлено чрез сделка, извършена писмено с нотариално удостоверяване на подписите и съдържанието, извършени едновременно. Собствеността се прехвърля с...

№ 20-29-29 от 25.08.2020 г. ОТНОСНО: Разясняване на права по Данъчно-осигурителния процесуален кодекс

В Дирекция „Обжалване и данъчно осигурителна практика“ ………….. постъпи Ваше писмено запитване с вх. № …………../17.08.2020 г., в което се интересувате относно възможността едновременно да работите по трудов договор в Германия и да сте собственик на фирма в България, която извършва де...

№ 20-00-162/19.10.2020 г. ОТНОСНО: Приложение на намалената ставка на данъка върху добавената стойност от девет процента за доставка на услуга за използване на спортни съоръжения съгласно разпоредбата на чл. 66, ал. 2, т. 7 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) в сила от 01.08.2020 г.

Настоящото становище се издава на основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за Националната агенция за приходите за разясняване на приложението на разпоредбата на чл. 66, ал. 2, т. 7 от ЗДДС, съгласно която намалената ставка на данъка върху добавената стойност от девет процента се...

Облагане дохода на самоосигуряващо се лице, положило личен труд

Въпрос: Имам собственик - самоосигуряващо се лице, коетo полага личен труд в дружеството. Наясно съм, че той се приравнява като доход, получен от трудови правоотношения. Как се декларира удържаният данък - с декларация 6 с код 8 или с декларация по чл. 55 от ЗДДФЛ? Данъкът го нач...

Коригираща декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ

Въпрос: В кое приложение и по какъв ред трябва да се подаде коригираща декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2019 г. при следните данни: Физическо лице закупува чрез „Еконт“ риболовни принадлежности и после ги продава по интернет, за което има предоставени данни за сумите на закупенит...

Непризнати разходи за данъчни цели

Въпрос: Лекарските практики - ЕТ, оформят ежемесечно фактури към РЗОК за стойността на извършени услуги „по договор и спецификация“ за изтеклият месец. РЗОК ги плаща по банков път. Но РЗОК проверява с известно закъснение услугите и при нарушения издава заповед за налагане на санк...

Облагане с намалена данъчна ставка от 9% на детски храни

Въпрос: Дейността на фирма е с НКИД 15.88 - Производство на детски, диетични и др. хомогенизирани храни. Регистрацията на търговския обект според БАБХ е обект за обществено хранене - детска кухня с дейност кетъринг. Произведената продукция (в готов търговски вид) се продава както...

Приспадане на данъчен кредит

Въпрос: Дружество има регистрация по ЗДДС в България и същевременно има ДДС регистрация на територията на Гърция. На територията на Гърция има налична продукция, която се планира да бъде бракувана. Трябва ли да се внася ДДС съгласно българския ЗДДС за продукция, която се намира н...

Издаване на протокол по чл. 117 от ЗДДС в случаите, когато получената доставка е освободена

Въпрос: Фирма поема заплащането на магистратура в испански университет на свой служител по трудов договор. Има получен инвойс от университета за платената такса. В инвойса не е начислен ДДС и е записано, че услугата е освободена от ДДС съгласно съответния закон в Испания; няма и ...

Препродажба на вещи втора употреба, закупени от аукциони в държави членки и в трети страни

Въпрос: Новорегистрирана фирма се занимава с търговия на вещи втора употреба, извън България. Закупува стоки от аукциони извън ЕС или в ЕС и ги продава пак в трети страни или в ЕС. Вещите не влизат в България. Ако влязат вещи в страната, се изнасят пак или за ЕС, или за трети стр...

Формиране на облагаем оборот по смисъла на ЗДДС

Въпрос: Представляваното от мен дружество е регистрирано като културна организация и се занимава с откриване и реализация на млади таланти в областта на музикалното и певческото изкуство. Наред с училището за певци дружеството осъществява и дейност по участие във фестивали, конц...

Начисляване на ДДС при продажба на земя и сграда

Въпрос: През м. март 2020 г. българска фирма закупи земя от ЧСИ. Стойността на сделката е 50 000 лв. (няма начислен ДДС). Върху нея построихме къща с цел продажба. Построяването е извършено от фирмата, купувач на земята. За вложените материали сме ползвали данъчен кредит. Продава...

Приспадане на ДДС, начислен при внос

Въпрос: Клиент на счетоводната ни къща, българска фирма, придобива яхта на територията на РГърция от фирма от трета страна и яхтата остава на пристан в Гърция. Плаща ДДС по митническа декларация в Гърция. Имаме ли право да приспадаме платеното ДДС по митническата декларация? Ще д...

Данъчно третиране по ЗДДС на данъка върху превозните средства при договор за наем на моторни превозни средства (МПС)

Отдаването под наем на МПС е честа практика в стопанския живот. Условията по сключваните договори между лицата могат да бъдат най-разнообразни, особено в частта за задълженията на наемателя, свързани с експлоатацията на МПС. В тази връзка обикновено бива договаряно за наемателя, ...

Приложението на намалената данъчна ставка за ДДС при доставките на заведенията за хранене

Видът на доставките, за които се прилага временно намалената 9%-на данъчна ставка, бе определен с промените в ЗДДС, обн. в бр. 55 на ДВ от 19.06.2020 г.и с § 6, 10 и 11 на Закона за изменение и допълнение на ЗМДТ (ЗИДЗМДТ), обн. в ДВ, бр. 71 от 11.08.2020 г. Съгласно направените...

Патентен данък

Внасям употребявани части от Западна Европа. Частите, които купувам, са от частни лица и нямам фактура за закупуването им. Проблемът идва, че ги продавам през “Еконт” с наложен платеж и месечно продавам части за над 3000 лева. Как да процедирам, за да нямам проблеми с НАП? Как ст...

ДДС при продажба на картини в ЕС и трети страни

Новосъздадена фирма ще продава “картини” чрез онлайн платформа. Тук, в България, ползват услугите на печатница за отпечатване на картинката, закупуват се летви и друг дървен материал и се сглобяват. Основно клиентите са физически лица от трети страни и ЕС. Фирмата сключи договори...

Вътреобщностна доставка

Работя в онлайн магазин. Фирмата има и физически магазини. Желаем да предлагаме стока в Румъния. В този случай нашите продажби ще са дистанционни. Предвид факта, че България и Румъния сме държави - членки на ЕС има праг на оборот за регистрация в Румъния. Стоката която предлагаме...

Данъчно третиране по ЗКПО на разходите, свързани с бракуване/отписване на дълготрайни материални активи

Обичайно в практиката към бракуване на активи се пристъпва, когато активът е негоден за използване в дейността поради физическо изхабяване или повреда или когато същият е морално остарял и вече не може да носи икономическа изгода. Процесът на бракуване е различен в отделните пред...

Несеквестируемо имущество на длъжник

Във в. "Труд" Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Гражданин има просрочени задължения към държавната хазна и сметката му е запорирана. 1. Когато клиентът на банката получава суми от няколко източника, как следва да бъде определян размерът на несеквестир...

№ 3-1248 от 31.07.2020 г. Относно: Прилагане на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) във връзка с регистрация на дружество, извършващо услуги срещу комисионна

Според изложеното в запитването, „Д“ ЕООД с ЕИК, има сключен франчайз договор с Л за търговско сътрудничество за управление на два обекта - магазини за бързооборотни стоки. Посочено е, че съгласно договора „Д“ ЕООД има задължение единствено да продава стоките в обектите, които са...

№ М-94-Й-27 от 09.06.2020 г. Относно: Прилагане на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) при доставка на гориво (метан), което се транспортира от място на територията на страната до трета страна или територия

Във Ваше писмо, заведено в Централно управление на Национална агенция за приходите (ЦУ на НАП) с вх. № .....................2020 г., е изложена следната фактическа обстановка: Предстои българско дружество да извършва доставки на гориво (метан) на юридическо лице, регистрирано в т...

№ М-24-35-12 от 17.06.2020 г. Относно: Право на приспадане на данъчен кредит по договор за наем с уговорен срок на плащане след датата на регистрация по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Във Ваше писмо, постъпило в Централно управление на Национална агенция за приходите с вх. № ………..г., съдържащо искане за методологична помощ във връзка с висящо производство по административно обжалване на ревизионен акт (РА), е изложена следната фактическа обстановка: През ревиз...

№ ЕП-33-00-119 от 25.06.2020 г. Относно: Приложение на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) във връзка с влязло в сила съдебно решение

Във Ваше писмо, постъпило в Централно управление на Национална агенция за приходите с вх. № … г., е изложена следната фактическа обстановка: На 08.01.2013 г. след проведена процедура по реда на Закона за обществените поръчки (ЗОП) „А“(„А“) сключва договор с дружество по Закона за...

№ 3-1152 от 17.07.2020 г. Относно: Определяне мястото на изпълнение и документиране на доставки на стоки и услуги съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Според изложеното в запитването, „А“ ЕООД е извършил внос на замразена риба от Китай, като доставчик е В SAS, VAT FR………. Част от доставената риба не отговаря на стандартите на дружеството, вследствие на което двете страни се договарят В SAS да продаде количеството на фирма от Ла...

№ М-24-36-24 от 09.06.2020 г. Относно: Приложение на разпоредбата на чл. 26, ал. 3, т. 1 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) при предоставяне на услуги по изваряване на ракия на физически лица

В Централно управление на НАП, с вх. № М-24-36-24/26.03.2020 г. е заведено Ваше писмено запитване, в което е изложена следната фактическа обстановка: Основна дейност на дружеството е предоставяне на услуга по изваряване на ракия на физически лица, като процесът протича в следна...

№ М-26-М-59 от 26.06.2020 г. Относно: Данъчно третиране на доставка на стоки съгласно Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

Във Ваше писмо, постъпило в ЦУ на Националната агенция за приходите (НАП) и прието с вх. № М-26-М-59/31.01.2019 г. е представена следната фактическа обстановка: (Дружеството) е регистрирано по ЗДДС лице и ще закупува стока – въздушни филтри от Полша. Доставчикът е регистрирано за...

ДДС при продажба на дървесина

Дружество се занимава с аренда на земеделска земя и до месец май 2020 г. не е имало регистрация по ДДС, след което се регистрира доброволно поради причината, че стартира и дейности, които ще бъдат облагаеми по Закона за ДДС. Дружеството ще инвестира в горски масиви, на терена на ...

Третиране по ЗДДС на доставката на сгради

През 2017 г. купуваме четири самостоятелни обекта - Магазин 1; Магазин 2; Магазин 3 и Магазин 4. Покупката не е директно от строителя, а от негов клиент. (Фирма А е купила магазините 2009 г. от строителя, а ние фирма Б купуваме същите от фирма А.) Акт за въвеждане в експлоатация ...

Издаването на касова бележка не е задължително, когато плащането се извършва чрез доставчик на платежна услуга

При получаване на наложен платеж с пощенски паричен превод от “Еконт” в брой (не по банков път) във връзка с електронна продажба трябва ли да се издава касов бон? Фирмата има договор с “Еконт” за ППП. Редът за издаване на фискална касова бележка от ФУ се определя съобразно изиск...

Ваучери за храна

Фирма предоставя ваучери за храна по чл. 209 от ЗКПО до 60 лв. В м. 10 има назначен по граждански договор, полагат ли се на лицето ваучери за храна? По реда на чл. 209 от ЗКПО не се облагат с данък върху социалните разходи предоставените ваучери за храна в размер до 60 лева месе...

Място на изпълнение на доставка на услуги

Българско ЮЛ, нерегистрирано по ДДС, ще предлага услуги тип - себеразвитие на физически лица в ЕС и трети страни. Услугите ще се предоставят посредством уебсайт и ще се провеждат онлайн с участието на консултант на фирмата. Въпросите, които възникват, са следните: 1. Квалифицират...

Отчитане на продажбите при разносна търговия

Относно продажби извън търговски обект (разносна търговия). Когато продажбата се извърши от разносвач само с фискално устройство, който издаде фискален бон от мобилното фискално устройство без УНП и в края на работния ден извършените продажби се отразят в СУПТО, няма ли да се пол...

Авансов данък за четвъртото тримесечие

Лице, наето по граждански договор, след приспадане на НПР получава сума, по-малка от МРЗ. Лицето не е пенсионер и не е осигурено на друго основание. При издаване на служебна бележка от програмен продукт ТРЗ автоматично се начислява авансов данък за удържане. Как да процедираме с ...

Данъчно облекчение по чл. 189б от ЗКПО

Във в. "Труд" Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: През 2016 г. с договор за финансов лизинг е купен е нов трактор. През 2018 г. също на лизинг е купен нов товарен автомобил. През 2019 г. има плащане на суми по погасителните планове. Ако през 2020 г. едн...

№ 24-39-194 от 10.06.2020 г. Относно: Данъчно третиране на предоставяне за ползване на апартамент чрез онлайн платформа съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

В Централно управление на Национална агенция за приходите с вх. № 24-39-194/19.12.2019 г. е постъпило Ваше писмено запитване, препратено по компетентност и в което е изложено следната фактическа обстановка: Апартамент, придобит в режим на съпружеска имуществена общност (СИО), ще...