Данъчно третиране на предоставени субсидии и финансирания във връзка с формиране на облагаем оборот за регистрация по ЗДДС

На основание чл. 96, ал. 1 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) всяко данъчно задължено лице, което е установено на територията на страната, с облагаем оборот 50 000 лв. или повече за период не по-дълъг от последните 12 последователни месеца преди текущия месец е д...

Данъчно третиране на капаро, което впоследствие е задържано под формата на неустойка във връзка с неизпълнени договорни отношения

Две физически лица подписват предварителен договор за покупка на имот. Капарото по предварителния договор е 50 000 лв., като в него е отбелязана клауза, че ако в 30-дневен срок не бъде изповядана сделката, купувачът губи капарото (под формата на неустойка). Представлява ли получе...

Прилагането на специален режим в Съюза на основание чл. 156 от ЗДДС

Дружеството ни е регистрирано по ДДС в България и извършва основно дейност чрез онлайн продажби на физически лица в Германия. Възнамерява да извършва онлайн търговия чрез електронен интерфейс - Amazon.de. След като ще използва електронен интерфейс за продажба на стоките, трябва л...

Третиране по ЗДДС на публична продан

Налице е продажба на активи по Закона за особените залози.  Изпълнени са изискванията на чл. 131 от ЗДДС и чл. 83 от ППЗДДС (издаден е документ за продажбата, уведомена е НАП на собственика на активите, преведен е ДДС). Питането ми е свързано с отразяването  на сделката в дневниц...

Преотстъпване на корпоративен данък

Фирма, регистриран земеделски стопанин, преотстъпва корпоративен данък и го инвестира в нова земеделска техника. Едно от условията е да не “заместват съществуващи активи”. Как би следвало да се тълкува това обстоятелство, като в случая фирмата закупува нов актив - пръскачка, и тя...

Счетоводно и данъчно третиране на активи, придобити чрез финансиране

Финансирането като безвъзмездна помощ е предоставянето на финансови средства неотменимо или под условие с цел постигане на определени цели, покриване на загуби, посрещане на бъдещи задължения, придобиване на дълготрайни активи и за текущата дейност за различен период от време. Сч...

Данъчно третиране по ЗКПО на доходи от източник в България на чуждестранни юридически лица от наем на промишлено, търговско или научно оборудване

На основание чл. 2, ал. 1, т. 2 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) данъчно задължени лица са чуждестранните юридически лица, които осъществяват стопанска дейност в Република България чрез място на стопанска дейност, извършват разпореждане с имущество на такова ...

Право на данъчен кредит за активи, обложени по реда на чл. 111 от ЗДДС

При дерегистрация по ЗДДС на основание чл. 111, ал. 1 от закона за лицата възниква задължение да начислят ДДС за всички налични стоки и услуги, за които изцяло, частично или пропорционално на степента на използване за независима икономическа дейност са ползвали данъчен кредит и к...

Облагане доходите на български гражданин, работещ и живеещ в Германия

Във в. „Труд" Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Българин от няколко години полага труд на територията на Германия на основание сключен постоянен трудов договор с германски работодател. Неговото семейство (съпруга и дъщеря) също е пребивавало в Германи...

№ 24-39-48 от 11.06.2021 г. Относно: Прилагане на разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

Във Ваше писмено запитване, постъпило в Централно управление на Националната агенция за приходите (ЦУ на НАП) от дирекция ОДОП – …. и заведено с вх. № 24-39-48 от 26.03.2021 г., е изложена следната фактическа обстановка: Вие сте едновременно гражданин на България и Германия и има...

№ 96-00-222#2 от 24.09.2021 г. Относно: Прилагане на Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС) във връзка с брак на стоки с изтекъл срок на годност

В Дирекция ОДОП ……. постъпи писмено запитване с вх. № 96-00-222#2 от 20.09.2021 г., относно прилагане на ЗДДС във връзка с брак на стоки с изтекъл срок на годност. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Дружеството е регистрирано на основание чл. 12 ал. 2, ал. 9...

№ 08-00-4 от 28.07.2021 г. Относно: Определяне на датата на придобиване на обособена част от търговско предприятие по чл. 15 от Търговския закон (ТЗ)

В Дирекция ОДОП …… постъпи писмено запитване с вх. № 08-00-4 от 22.07.2021 г., относно определяне на датата на придобиване на обособена част от търговско предприятие по чл. 15 от ТЗ. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Налице е договор за покупко-продажба на ...

№ 96-00-205#2 от 10.09.2021 г. Относно: Прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС), Правилника за прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ППЗДДС) и Наредба № Н-18 от 13 декември 2г.006 г. за регистриране и отчитане чрез фискални устройства на продажбите в търговските обекти, изискванията към софтуерите за управлението им и изисквания към лицата, които извършват продажби чрез електронен магазин (загл. изм. - ДВ, бр. 80 от 2018 г.)

В Дирекция ОДОП ….. постъпи писмено запитване с вх. № 96-00-205#2 от 27.08.2021 г., относно прилагане на ЗДДС, ППЗДДС и Наредба № Н-18 от 13 декември 2006 г. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Дружество „Ф“ ЕООД е новоучредено, считано от 24.06.2021 г. Също...

№ 3-1326 от 28.09.2021 г. Относно: деклариране на рибарник и облагане на същия с данък върху недвижимите имоти по реда на Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ)

Съгласно изложеното в писменото запитване, с постановление за възлагане на недвижим имот от ...04.2021 г. на ЧСИ, влязло в законна сила на ...06.2021 г., „А“ ЕООД придобива недвижим имот, находящ се в землището на с. П, Община Г, а именно: поземлен имот № …… с площ 1… дка по КВС ...

№ 96-00-179 от 16.07.2021 г. Относно: Прилагане на Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС)

В Дирекция ОДОП …… постъпи писмено запитване с вх. № 96-00-179 от 08.07.2021 г., относно прилагане на ЗДДС. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Дружество извършва интернет търговия, чрез eBay, като стоката се изпраща от България. Същото е регистрирано по ЗДДС...

№ 96-00-190 от 28.07.2021 г. Относно: Прилагане на Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС)

В Дирекция ОДОП…….. постъпи писмено запитване с вх. № 96-00-190 от 22.07.2021 г., относно прилагане на ЗДДС. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Дружество извършва транспортна дейност с товарни автомобили и има наложена компенсаторна такса от Агенция „Пътна и...

№ 96-00-208 от 17.08.2021 г. Относно: Прилагане на Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС)

В Дирекция ОДОП …… постъпи писмено запитване с вх. № 96-00-208 от 09.08.2021 г., относно прилагане на ЗДДС. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: ЕООД извършва спедиторски и транспортни услуги, свързани с международен транспорт. Дружеството е регистрирано по ЗД...

Облагане с ДДС при предоставената услуга, свързана с внос - демюрейдж

Българско дружество, регистрирано по ДДС, извършва внос на контейнер със стока от Пакистан. Във връзка с вноса получава инвойс от швейцарска фирма за демюрейдж на контейнера. Стойността на демюрейджа участва при формирането на митническата основа за облагане на ДДС при вноса на с...

Счетоводно и данъчно третиране на активи, придобити чрез финансиране

Финансирането като безвъзмездна помощ е предоставянето на финансови средства неотменимо или под условие с цел постигане на определени цели, покриване на загуби, посрещане на бъдещи задължения, придобиване на дълготрайни активи и за текущата дейност за различен период от време. Сч...

Изискуемост на задължения по ЗДДС, определени с обжалван ревизионен акт

Въпросът е актуален при наличието на висящо публично производство за събиране на задължения по ЗДДС, определени с ревизионен акт и потвърдени след обжалване с влязло в сила съдебно решение на Върховния административен съд (ВАС). Пример: При данъчна ревизия на регистрирано за цели...

Разпоредбата “улесняване доставката на стоки” от ЗДДС при ползването на електронен интерфейс

Трябва ли българска фирма, регистрирана по ЗДДС, продаваща стоки под 150 евро чрез електронен магазин на клиенти - физически лица от и извън ЕС, да се регистрира по режим OSS? Движението на стоките е следното: клиентът - физическо лице от ЕС, прави поръчка към българския търговец...

№ 96-00-216 от 02.09.2021 г. ОТНОСНО: Прилагане на Закона за данък върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

Във връзка с ваше писмено запитване, постъпило в Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ….. с вх. № 96-00-216/25.08.2021 г., в което се отправят въпроси относно приложението на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ), изразявам следното станови...

№ 96-00-207 от 16.08.2021 г. ОТНОСНО: Прилагане на осигурителното и данъчното законодателство за адвокат, който е съдружник в адвокатско дружество

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …. постъпи Ваше запитване с вх. № 96-00-207/09.08.2021 г., в което е изложена следната фактическа обстановка: Към момента работите като адвокат и сте вписана в Адвокатска колегия ……... Регистрирана сте по Закона за данък върх...

№ 94-00-102 от 02.09.2021 г. ОТНОСНО: Възникване на задължение за регистрация по реда на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) при отдаване под наем на обект, находящ се във Франция

В Дирекция ОДОП ….. постъпи Ваше запитване с вх. № 94-00-102 от 18.08.2021 г., препратено по компетентност от ТД на НАП …… относно възникване на задължение за регистрация по реда на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) при отдаване под наем на обект, находящ се във Фр...

№ 08-О-2 от 8.09.2020 г. ОТНОСНО: Указания по прилагане разпоредбата на чл. 58, ал. 2 от Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ)

Във ваше писмо, постъпило в Централно управление на Националната агенция за приходите и заведено с вх. №…...07.2020 г., молите за становище относно освобождаването от данък върху превозните средства на основание чл. 58, ал. 2 ЗМДТ на товарен автомобил Л…… PX 450 X., като поставя...

Срок за корекция на данните, подадени в ГДД

Въпрос: На физическо лице в приложение 2 на ГДД за 2014 година е декларирана загуба като финансов резултат (от осчетоводен брак на материални запаси, излезли от употреба, съгласно фирмени стандарти). Допусната е техническа грешка, като същата сума от брака е дадена на увеличение ...

Доставката на услуга по транспорт на стоки

Въпрос: Фирма с предмет на дейност - транспортни услуги на територията на страната, иска да разшири обхвата си, като извършва и международен транспорт. В момента е в процес на регистрация по ЗДДС по желание по чл. 100. В кои случаи фирмата ще начислява и плаща ДДС, по кой член и ...

Облагане с ДДС продажбата на десертно грозде

Въпрос: Фирмата е регистрирана като земеделски производител. Имаме десертни лозя и ни предстои продажба на десертно грозде. По ЗДДС тази продажба облагаема ли е и с колко процента? Отговор: Съгласно разпоредбата на чл. 2, т. 1 от ЗДДС с данък върху добавената стойност се облага в...

Данъчно третиране на продажба на поземлен имот, придобит със замяна

Въпрос: Физическо лице е собственик на поземлен имот, придобит през 2001 г. с договор за замяна на недвижими имоти. Стойността на придобиване е определена с експертна оценка на този поземлен имот и на другия имот – земеделска земя. поземленият имот е урегулиран поземлен имот. Физ...

Освободени доставки при предоставянето на земеделска земя под аренда

Въпрос: ЮЛ, регистрирано като ЗП, отглежда селскостопанска продукция – пшеница, царевица, слънчоглед и рапица, които продава в България. Фирмата има земеделски земи, които отдава под наем аренда на ФЛ и ЮЛ и наема от същите лица земеделска земя за собственото производство, което ...

Транзитна търговска операция, при която възникват две самостоятелни доставки на стока

Въпрос: Ние сме българско дружество, регистрирано по ЗДДС. Имаме договор за доставка на стока с фирма от Великобритания. Фактурата и плащането са към английската фирма. Стоката е произведена от подизпълнител на доставчика ни в Полша (регистриран по ДДС по полското законодателство...

Облагане с ДДС на услуга за транспорт и митническо представителство

Въпрос: Имаме внос от трета страна, като от пристанище на Нидерландия използваме услугите на българска транспортна фирма за превоз до София и митническо агентство. В данъчната основа на вноса (в митническата декларация) са включени тези разходи за доставка (транспорт от Нидерланд...

Консултантски услуги в областта на информационните технологии

Въпрос: Българска фирма ЕООД възнамерява да извършва следната дейност: консултантски услуги в областта на информационните технологии, които ще предоставя на юридическо лице (от страна извън ЕС) – фирма, регистрирана в САЩ. Фирмата българското ЕООД има ли задължение за регистрация...

Услуга по посредничество при осъществяване на куриерски услуги на територията на страната

Въпрос: Куриерска фирма трябва да издаде фактура за комисиона към фирмата, с която работи („Европът“) - кой член от ЗДДС трябва да цитира? Приходите от наложени платежи и такси всеки ден се превежда по сметка на фирма „Европът“ – какви контировки трябва да прави за тези стопанск...

Облагане с ДДС на правни услуги за дружество, регистрирано в ЕС

Въпрос: Адвокатско дружество, регистрирано от ЗДДС, извършва правни услуги на територията на страната, получател на услугите е ДЗЛ от ЕС, регистрирано по ДДС, при издаване на фактура, трябва ли да бъде начислен ДДС? Отговор: Разпоредбите на чл. 21, ал. 1 и 2 от Закона за данък въ...

Извършване на услуги в полза на данъчно задължени лица, установени на територията на друга държава членка

Въпрос: Българска фирма „Х“ е регистрирана по чл. 97 а от ЗДДС и извършва услуги на територията на Германия (почистване и други). За тази дейност фирмата „Х“ наема подизпълнители, които са също български фирми (ЕООД), имат договорни отношения с фирма „Х“, издават фактури за извър...

Облагане на сделки със сребро

Въпрос: Клиент изпраща уведомление, че по металната ни сметка в рафинерия в Германия има 100 кг сребро и ние като фирма производител може да ги изтеглим по всяко време, за да ги обработим. Въпросните 100 кг сребро не се изтеглят от рафинерията от нас, тъй като превозването им е м...

Предоставяне на консултантски услуги на дружество от ЕС

Въпрос: Българско дружество, регистрирано по ЗДДС на основание чл. 97а, ал. 1, предоставя консултантски услуги на дружество от ЕС. Облагаеми ли са тези доставки и при достигане на оборот от 50 000 лв. в рамките на 12 последователни месеца необходима ли е регистрация на основание ...

Внос на стока от Великобритания

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ДДС, прави внос на стока от Великобритания. Стоката пристига с UPS и при проследяване на пратката се вижда, че е тръгнала от Франция към българското дружество. Получаваме стоката без митническа декларация и за нея не са дължими от дружеств...

Данъчно третиране по ЗДДФЛ на придобити парични награди от игри от местни и чуждестранни физически лица, които не са предоставени от работодател или възложител

На основание чл. 3 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) данъчно задължени лица по този закон са: 1. местните и чуждестранните физически лица, които са носители на задължението за данъци по този закон; 2. местните и чуждестранните лица, задължени да удъ...

Особености, свързани с ползването на данъчно облекчение за ремонт и/или подобрения на недвижим жилищен имот

По силата на чл. 22е от ЗДДФЛ, който е в сила от 01.01.2021 г., физическите лица, които отговарят на определените от закона условия, ще имат право да ползват като данъчно облекчение на дължимия си подоходен данък, направени през годината разходи за ремонт и/или подобрение на недв...

Промени в Закона за акцизите и данъчните складове

В § 12, т. 2 от заключителните разпоредби на Закона за изменение и допълнение на Закона за държавния бюджет на Република България за 2021 г. са направени промени в Закона за акцизите и данъчните складове (ЗАДС). Промените са публикувани и обн. в ДВ, бр. 77 от 16 септември 2021 г....

Право на данъчен кредит по ЗДДС за придобит лек автомобил, който ще се ползва и за лични нужди

На основание чл. 70, ал. 1, т. 4 и т. 5 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) правото на приспадане на данъчен кредит не е налице, независимо че са изпълнени условията на чл. 69 или 74, когато е придобит или внесен мотоциклет или лек автомобил и когато стоките или у...

Облагане на доход от продажба или замяна на акции, дялове, компенсаторни инструменти, инвестиционни бонове и други финансови активи

Във в. „Труд“ Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Гражданин има намерение да продаде дялове или акции, които са част от капитала на българско търговско дружество. Капиталът на дружеството е формиран от апорт на недвижимо имущество, придобито от граждани...

№ 20-21-13 от 03.08.2021 г. Относно: Право на приспадане на данъчен кредит по реда на Закона за данъка върху добавената стойност /ЗДДС/

В Дирекция ОДОП …. постъпи писмено запитване с вх. № 20-21-13 от 26.07.2021 г., относно право на приспадане на данъчен кредит по реда на ЗДДС, препратено за отговор по компетентност от дирекция ОДОП …... В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Дружеството, което ...

№ 20-28-276 от 24.09.2021 г. Относно: Прилагане на Закона за данък върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ), Закона за местни данъци и такси (ЗМДТ) и осигурителното законодателство

Във връзка с Ваше писмено запитване, постъпило в Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ….. с вх. № 20-28-276/09.09.2021 г., в което се отправят въпроси относно прилагане на ЗДДФЛ, ЗМДТ и осигурителното законодателство, изразявам следното становище: Изложили сте сле...

№ 07-00-221 от 11.08.2021 г. Относно: Прилагане на Закона за данъка върху добавената стойност /ЗДДС/

В Дирекция ОДОП …… постъпи писмено запитване с вх. № 07-00-221 от 29.07.2021 г., относно прилагане на ЗДДС, препратено за отговор по компетентност от ЦУ на НАП. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Основната дейност на дружество е извършване на образователни у...

№ 94-00-114 от 03.09.2021 г. Относно: Прилагане на Закона за данък върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) и осигурителното законодателство

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ….. постъпи Ваше писмо с вх. № 94-00-114/03.09.2021 г., в което е изложена следната фактическа обстановка: Във връзка с предписание на Националния осигурителен институт (НОИ) сте подала коригираща годишна данъчна декларация п...

№ 96-00-227 от 27.09.2021 г. Относно: Данъчно третиране на услуги с личен труд, извършвани от съдружник в дружество по реда на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Дирекция ОДОП ……. постъпи Ваше запитване с вх. № 96-00-227/ 13.09.2021 г., относно данъчното третиране на услуги с личен труд, предоставяни от съдружник в дружество по реда на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС). Съгласно изложената фактическа обстановка, дружество...

№ 96-00-226 от 20.09.2021 г. Относно: Прилагане на Закона за данък върху доходите на физическите лица /ЗДДФЛ/

Във връзка с Ваше писмено запитване, постъпило в Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …. с вх. № 96-00-226/14.09.2021 г., в което се отправят въпроси относно приложението на Закона за данъците върху доходите на физическите лица /ЗДДФЛ/, изразявам следното становищ...

№ 96-00-201 от 16.08.2021 г. Относно: Прилагане на Закона за данъка върху добавената стойност /ЗДДС/

В Дирекция ОДОП ….. постъпи писмено запитване с вх. № 96-00-201 от 04.08.2021 г., относно прилагане на ЗДДС. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Дейността на дружеството е производство на дрехи и продажба чрез електронен магазин. Фирмата купува стока от ЕС, к...

Eднородна дейност в един и същи търговски обект от две или повече свързани лица или лица, действащи съгласувано

Собственик има две дружества (ЕООД). Двете дружества извършват своята икономическа дейност на два отделни адреса един от друг, но в едно населено място. Икономическите дейности на двете дружества са еднакви. Едното дружество е регистрирано по ЗДДС, а другото не. Трябва ли нерегис...

Данъчен режим при продажба на стоки в Македония

Фирмата ни е регистрирана по ДДС в България. Клиент от Македония иска да му издадем фактура за покупка на стоки от наш магазин. Във фактурата следва ли да му начислим ДДС? Ако е с нулева ставка, на основание кой член е неначислението на ДДС и в коя колона на Дневник продажби тряб...

Особености при данъчното третиране на дарение на имущество, включено в патримониума на предприятие на ЕТ

Договорът за дарение е регламентиран в чл. 225-227 от Закона за задълженията и договорите (ЗЗД). В съответствие с него по силата на този договор дарителят преотстъпва веднага и безвъзмездно имуществено право на надарения, а той го приема. Казано накратко, дарението представлява б...

Сделки с недвижими имоти

Група от осем физически лица притежава парцел с право на строеж. Наемат строителна фирма, която да построи жилищна сграда на този парцел. С нотариално заверено пълномощно упълномощават едно от лицата да ги представлява пред институциите и да ПОДПИШЕ договора със строителя. Строит...

Краен срок за последваща промяна на авансовите вноски за 2021 година по реда на ЗКПО

Данъчно задължените лица (ДЗЛ) по реда на ЗКПО са задължени да правят месечни или тримесечни авансови вноски за корпоративен да-нък на базата на прогнозна данъчна печалба за 2021 г. Видът на авансовите вноски (месечни, тримесечни или не дължат) се определя на база нетните приходи...

Определяне на облагаемите доходи от продажба на акции и други финансови активи

Във в. „Труд“ Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Гражданин използва онлайн инвестиционна платформа за търговия с акции и има доходи от там. Също така притежава акции на чуждестранни компании, от които получава дивидент. 1. Какви данъци дължи и какъв е ...

№ 07-00-207 от 16.07.2021 г. Относно: Прилагане на Закона за данък върху доходите на физическите лица /ЗДДФЛ/

Във връзка с Ваше писмено запитване, постъпило в Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ….. с вх. № 07-00-207/12.07.2021 г., в което се отправят въпроси относно приложението на Закона за данъците върху доходите на физическите лица /ЗДДФЛ/, изразявам следното станови...

№ 20-00-106 от 05.08.2021 г. Относно: Регистриране и отчитане на вътреобщностни дистанционни продажби на стоки съгласно чл. 118 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и Наредба № Н-18 от 13.12.2006 г. за регистриране и отчитане чрез фискални устройства на продажбите в търговските обекти, изискванията към софтуерите за управлението им и изисквания към лицата, които извършват продажби чрез електронен магазин (Наредба № Н-18/2006 г.)

Настоящото становище се издава на основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за Националната агенция за приходите. Целта е разясняване на реда и начина за регистриране и отчитане по чл. 118 от ЗДДС и Наредба № Н-18/2006 г. на вътреобщностните дистанционни продажби на стоки по смисъ...

№ 96-00-191 от 03.08.2021 г. Относно: Прилагане на разпоредби от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

В Дирекция ОДОП …. постъпи Ваше запитване с вх. № 96-00-191 от 23.07.2021 г. Българско дружество e назначило по трудов договор управител – гражданин на друга държава член на ЕС. Част от всеки месец той работи в България, а друга част от месеца работи в Република Полша (РП) в полс...