Дистанционни продажби на стоки

Въпрос: Новоучредено ЕООД, установено само на територията на страната и без регистрация по ЗДДС, ще произвежда детайли на 3D принтер по поръчки на данъчно незадължени физически лица от България, ЕС и трети страни. Поръчките ще се приемат онлайн през сайта на фирмата и чужди сайто...

Значими аспекти при формиране на данъчния финансов резултат и попълване на ГДД по чл. 92 от ЗКПО за 2021 г.

I. Определяне на данъчния финансов резултат по реда на ЗКПО Данъчният финансов резултат (данъчна печалба/загуба) се определя, като счетоводният финансов резултат (счетоводна печалба/загуба) се преобразува по ред и начин, определен със ЗКПО. Счетоводният финансов резултат (§ 1, т....

Продажби чрез онлайн платформа на непреработена селскостопанска продукция

Земеделски производител, извършващ продажби на непреработена селскостопанска продукция (мед, цветен прашец), няма регистриран касов апарат, тъй като отговаря на едновременно на следните изисквания: - не е търговец по смисъла на Търговския закон (ТЗ); - извършва продажби на непрер...

Префактуриране на застраховки

Във връзка с промяната на чл. 47 от ЗДДС, в сила от 01.01.2021 г., следва ли да се начислява ДДС при префактуриране на застрахователни премии от страна на наемодателя към наемателя при сключени договори за отдаване под наем на движимо/надвижимо имущество. Става въпрос за застрахо...

Приходи от дивиденти и данъчна загуба

ЕООД притежава 60% от капитала на ООД. Получава единствено приходи от дивиденти, които приходи са необлагаеми и в ГДД ги посочвам в т. 4 (Общо приходи, които се изключват от счетоводния финансов резултат за данъчно преобразуване). Реалният финансов резултат е загуба в т. 6.2. Дал...

Давност за вземания от дивиденти

Към 31.12.2021 г. имаме за изплащане дивиденти на собственици, разпределени през 2018 г. Дружеството няма възможност да ги изплати към 31.12.2021 г. Сумата трябва ли да бъде посочена в увеличение на счетоводния финансов резултат за 2021 г.? Вашият въпрос се базира на изискваният...

Последователна доставка или доставка от транзитна операция

Фирма, регистрирана по ДДС в България, фактурира стоки на предприятие, регистрирано по ДДС в Германия при условията на термина EXW, но стоките се транспортират от България до фирма във Великобритания с митническа декларация, в която българската фирма е износител. Транспортът е за...

Данъчно третиране по ЗДДФЛ на придобити доходи от наем на недвижимо имущество по договор с наемодател и наемател - физически лица

Придобитите доходи от отдаване под наем на недвижимо имущество на местни физически лица се облагат по реда на чл. 31 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица - ЗДДФЛ. Съгласно чл. 31, ал. 1 от ЗДДФЛ облагаемият доход от наем или от друго възмездно предоставяне за ...

Право на данъчен кредит при лизинг

Във в. „Труд“ Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Дружество, регистрирано по ДДС, придобива автомобил чрез финансов лизинг с опция за прехвърляне на правото на собственост върху автомобила при приключване на лизинга. Тъй като автомобилът ще се ползва и ...

№ 96-00-256 от 19.10.2021 г. Относно: Регистрация по Закона за данъка върху добавената стойност /ЗДДС/ във връзка с внос на стоки

В Дирекция ОДОП ….. постъпи писмено запитване с вх. № 96-00-256 от 14.10.2021 г., относно прилагане на ЗДДС във връзка с внос. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Българско дружество закупува стоки от Китай, които минават през митница и за осъществения внос с...

№ 96-00-260 от 27.10.2021 г. Относно: Начисляване на данък върху добавената стойност при доставка на услуга по реда на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Дирекция ОДОП …… постъпи Ваше запитване с вх. № 96-00-260 от 19.10.2021 г., относно начисляване на данък при доставката на услуга по превод на документация по реда на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС). Видно от изложената фактическа обстановка, представляваното о...

№ М-26-Р-567 от 26.11.2021 г. Относно: Регистрация за прилагане на специален режим в Съюза на основание чл. 156, ал. 1 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП) с вх. № …/… г. е заведено Ваше запитване, в което във връзка с изменения и допълнения в ЗДДС, в сила от 01.07.2021 г. (ДВ, бр. 104 от 08.12.2020 г.), касаещи специалните режими за данъчно задължени лица, извършващи у...

№ М-15-00-43 от 12.11.2021 г. Относно: Данъчно третиране съгласно Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) и Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) на държавни помощи в сектори „Плодове и зеленчуци“, „Биоземеделие“ и „Животновъдство“

В ЦУ на НАП са постъпили Ваши запитвания с вх. №М-15-00-43/12.10.2021 г. и вх. №15-00-45/21.10.2021 г., в които са поставени въпроси относно данъчното третиране на държавни помощи в сектори „Плодове и зеленчуци“, „Биоземеделие“ и „Животновъдство“, получавани от земеделските стопа...

№ М-15-00-43 от 12.11.2021 г. Относно: Данъчно третиране съгласно Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) и Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) на държавни помощи в сектори „Плодове и зеленчуци“, „Биоземеделие“ и „Животновъдство“

В ЦУ на НАП са постъпили Ваши запитвания с вх. №М-15-00-43/12.10.2021 г. и вх. №15-00-45/21.10.2021 г., в които са поставени въпроси относно данъчното третиране на държавни помощи в сектори „Плодове и зеленчуци“, „Биоземеделие“ и „Животновъдство“, получавани от земеделските стопа...

№ 26-С-1129#1 от 27.10.2021 г. Относно: Данъчното третиране на доходи от източник в Република България, начислени от българско юридическо лице в полза на чуждестранно дружество – местно лице на Виетнам, съгласно българското законодателство и Спогодбата за избягване на двойното данъчно облагане на доходите (СИДДО) между България и Виетнам, заведено в регистъра на ЦУ на НАП с вх. №26-С-1129/20.10.2021 г.

Съгласно представената във Вашето запитване фактическа обстановка по силата на сключен Договор за предоставяне на правни услуги, свързани с първоначална регистрация на представителен офис на българско дружество в гр. Ханой, както и с последващо предоставяне на съдействие на място...

Договор за дистрибуция и предоставяне на машина

Фирмата има сключен договор за дистрибуция с клиент, на който предоставя безвъзмездно машина веднага след сключването на договора, като клиентът се задължава в рамките на 18 месеца да достигне определения оборот, като при достигането му се прехвърля правото на собственост. За цел...

Деклариране на недвижими имоти

Фирма построява четири жилищни секции - А, В, С и D, върху един парцел земя. След въвеждане в експлоатация декларира в “Общински приходи” с отделни декларации в отделни партиди обектите, като с една декларация декларира апартамент, мазе и паркомясто. Преди няколко години започват...

Доставките, които формират оборота по чл. 20б, ал. 1, т. 3 от ЗДДС

Въпросите, свързани с данъчното третиране на доставките, които възникват при търговията на стоки и услуги, осъществявани чрез съвременните средства за комуникация, стават все по-актуални. Специфичните взаимоотношения, които поражда този начин на търгуване, поставят и много нестан...

Доставка на услуги, свързани с недвижим имот, разположен на територията на Белгия

Българско дружество, регистрирано по ЗДДС в България, има сключен договор с холандско дружество, регистрирано по ЗДДС в Холандия, за извършване на строително-монтажни работи на обект в Белгия. Българските работници са изпратени в Белгия със сертификат А1. 1. При фактуриране на из...

Данъчно признаване на разходите за дарение в полза на бюджетни предприятия

Признават ли се за данъчни цели счетоводни разходи за дарение, направено в полза на община с цел преодоляване на икономическите последици от епидемията, породена от Covid-19? Съгласно чл. 31, ал. 1, т. 5 се признават за данъчни цели счетоводните разходи за дарения до 10% от счет...

Относно практическото приложение на чл. 121 от ЗКПО

През месец април 2021 г. в Търговския регистър е вписано преобразуване чрез отделяне на ново дружество с ограничена отговорност на основание чл. 262в от ТЗ. От имуществото на преобразуващото се дружество са отделени активи и обособена дейност, които преминават към новоучреденото ...

Третиране на ваучерите за храна

Управителите на дружеството предоставят чрез заповед, подписана от работниците и служителите, ваучери за храна в размер на 60 лв. на всички работници и служители само в месеците, в които се достигне определен паричен оборот (когато постъпи определена сума пари в касите и сметките...

Признаване на разходи при прекъсване дейността на ЕТ

Във в. „Труд" Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Собственикът на предприятието на едноличен търговец (ЕТ) е подал декларация за прекъсване на трудовата дейност като самоосигуряващо се лице. Няколко месеца след това дейност е възобновена, а две седмици ...

№ 3-1430 от 21.10.2021 г. Относно: Регистриране и отчитане на вътреобщностни дистанционни продажби на стоки извършени чрез електронен магазин

Според изложеното в запитването, „X“ ЕООД клиент на Счетоводна кантора „Н“ ЕООД, има обща регистрация по ЗДДС и работи с онлайн магазин, като извършва продажби на данъчно незадължени лица в рамките на ЕС. В същото е посочено, че от началото на дейността на дружеството се следи об...

№ 94-00-135 от 27.10.2021 г. Относно: Прилагане на Закона за данъка върху добавената стойност /ЗДДС/ и Закона за данъците върху доходите на физически лица /ЗДДФЛ/ във връзка с търговия с криптовалути

В Дирекция ОДОП …. постъпи писмено запитване с вх. № 94-00-135 от 19.10.2021 г., относно прилагане на ЗДДС и ЗДДФЛ, във връзка с търговия с криптовалути. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Физическо лице е регистрирано по ЗДДС, работи по трудов договор и се ...

№ 96-00-247 от 20.10.2021 г. Относно: Прилагане на чл. 204 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) и чл. 24 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

Във връзка с Ваше писмено запитване, постъпило в Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …. с вх. № 96-00-247/07.10.2021 г. е изложена следната фактическа обстановка: Дружество, предвижда да предоставя ваучери за храна на наетия персонал, като при разглеждане на нор...

№ 2-760 от 15.10.2021 г. Относно: Издаване на касови бележки по Наредба №Н-18 от 2006г. при прием на плащания чрез платформата Stripe

В Дирекция ОДОП, в което е изложена следната фактическа обстановка: Дружество Ви развива дейност в областта на тьрговията на дребно. Оперативно дейността се извършва чрез online магазин, като потребителите на продуктите са изцяло извън границите на страната. Във връзка с този на...

Допълнителни вноски по чл. 134 от ТЗ

ЕООД притежава дялове в ООД. Същото е превело по сметката на ООД-то сумата от 70 хил. лв. като допълнителни вноски. Очертава се хипотезата ООД-то да не успее да върне така преведените му суми. Как това се отразява в баланса на ЕООД-то? За извършване на допълнителни вноски следва...

Облагане на хонорар за консултантска услуга, изплатен на чуждестранно ФЛ

Ще преведа хонорар по граждански договор за консултантска услуга по намиране на нови клиенти на чуждестранно физическо лице от Русия за 2000 евро брутна сума. Трябва ли да удържа данък при източника или друг данък и как се декларира полученият хонорар? Съгласно чл. 5 от Закона з...

Последователни доставки на стока съгласно разпоредбата на чл. 65а от ЗДДС

Последователните доставки на стоки обхващат случаите, при които са налице две или повече едновременни доставки, при което доставените стоки подлежат на единствен вътреобщностен превоз между две държави членки. В тези хипотези Съдът на Европейския съюз (СЕС) приема, че вътреобщнос...

Третиране на услуга с предмет архитектурно проектиране на интериорен дизайн

Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, извършва услуга по изготвяне на архитектурен проект на обект, намиращ се в Белгия, като клиентът е дружество от страна, членка на ЕС, и е данъчно задължено лице с валиден ВАТ номер. Към договора за архитектурна услуга е включена и достав...

ЗДДС при авансово плащане за покупка на апартамент

Дружество плаща авансово за покупка на апартамент, за който ще има право на данъчен кредит. В месеца на плащане получава авансова фактура за платения аванс. Финализирането на сделката и реалното придобиване на собствеността на апартамента ще се случи в следващите месеци. Как след...

Едноличните търговци не разпределят дивидент

ЕТ на патент (фризьорски салон), водещ едностранно счетоводство, може ли да разпредели дивидент? Внася ли се 5% данък? Подава ли се справка по чл. 73 от ЗДДФЛ? Печалбата в предприятието на едноличния търговец може да се изплати на собственика или да се отнесе към неразпределена ...

Третиране на продажба, когато данъчната основа е по-ниска от тази при придобиването

Фирма с дейност ВиК услуги има 2 магазина, които е придобила чрез бартер през 2009 г. и които са заприходени като стоки, тъй като са за продажба, респективно не се начислява амортизация. Въпросите са ми във връзка с това, че по предварителните договори за всеки от магазините е до...

Необходими условия, за да е налице вътреобщностно придобиване

Българска фирма поръчва от “Емаг” офис оборудване. Една част от оборудването бива доставено с фактура от румънска фирма. Румънската фирма е партньор на “Емаг”. В румънската фактура са посочени реквизитите на българската фирма - име, адрес, ЕИК, ДДС номер. Във фактурата е начислен...

Данъчно третиране на дейност, извършвана от сдружение с нестопанска цел

Сдружение с нестопанска цел в рамките на регламентираната си дейност получава държавно финансиране за създаването на нова музика с цел популяризиране на определен музикален жанр. Сдружението решава, че за да достигнат до по-голяма аудитория, част от новосъздадените песни ще се ра...

Възстановяване на ДДС на данъчно задължени лица, неустановени в държавата членка по възстановяване, но установени в друга държава - членка на Европейския съюз

Фирма, регистрирана по ЗДДС в България, участва на търг в Италия за закупуването на бижута, Бижутата на търга се продават от името на съд в Испания. Фирмата има издаден документ от GOBID INTERNATIONAL AUCTION GRUP SRL като в първата част са разписани позициите от търга със сума V...

№ М-24-36-70 от 01.12.2020 г. Относно: Указания по прилагане разпоредбите на чл. 14, ал. 6, изр. 2-ро и чл. 54, ал. 4 от Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ)

Във Ваше писмо, постъпило в Централно управление на Националната агенция за приходите и заведено с вх. №…………..10.2020 г., е изложена следната фактическа обстановка: С изменението на чл. 14, ал. 6 ЗМДТ (доп. - ДВ, бр. 98 от 2018 г., в сила от 01.01.2019 г) бе въведена възможността...

№ 08-Б-28 от 19.11.2020 г. Относно: Прекратяване на данъчното облагане при отказ от право на собственост върху превозно средство

Във Вашe писмо, постъпило в Централно управление на Националната агенция за приходите и заведено с вх. №………..08.2020 г., е изложена следната фактическа обстановка: През 2012 г. лице подава декларация по чл. 54, ал. 1 от Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ) относно облагане с ...

Данъчното облекчение за деца за 2021 г.

Въпрос: Самоосигуряващо се лице с личен труд може ли да се възползва от облекчението за деца за 2021 г. и какви документи ще са необходими за подаване и докога? Отговор: По специфичен начин за текущата 2021 година са регламенитирани сумите за ползване на данъчните облекчения, ра...

Разпределяне и облагане на дивиденти в ЕООД

Въпрос: ЕООД иска да разпредели дивиденти, собственик на ЕООД-то е ЕТ, физическото лице, което е собственик на ЕТ, е и управител на ЕООД-то. Какви са редът на разпределяне на дивиденти и начинът на деклариране от страна на ЕООД-то и от страна на ЕТ-то? Отговор: Съгласно чл. 123 ...

Признаване на разходи за дарение

Въпрос: Фирма, регистрирана по ДДС, иска да извърши безвъзмездно ремонт на църковен храм. Ремонтът ще се извърши чрез подизпълнители - строителни фирми. Ако има договор за дарение между храма и фирмата за извършване на този ремонт под формата на безвъзмездна услуга, ще бъдат ли д...

Данъчни аспекти при закриване на ДЗЗД

Въпрос: ДЗЗД е създадено с цел участие и изпълнение на обществена поръчка. Регистрирано е по ДДС на 18.12.2019 г. на основание чл. 132 ал. 5 от ЗДДС. Договорът за обществена поръчка е изпълнен и ДЗЗД трябва да се закрие. Адвокат ще изготви и подаде документите в Агенцията по впис...

Разходи за наем на работници в чужбина

Въпрос: Дружеството е юридическо лице с основна дейност монтаж на соларни полета в чужбина на територията на Европейския съюз и извън него. Това е свързано с изпращането на работници в чужбина и осигуряването на настаняването им там. Доскоро за тази цел използвахме услугите на фи...

Разминаване между размера на паричните средства в брой, посочен в предоставените счетоводни документи, и фактически установената наличност

Въпрос: Фирма Х ЕООД ООД е наш клиент. При проверка служители на НАП се фокусират върху наличност на касата в размер на 13 000 лв., т.е. по счетоводни данни - 13 000 лв., а реално собственикът не може да ги покаже. Произходът им е ясен - от дейността на фирмата са, постъпили са о...

Признаване за данъчни цели на счетоводните разходи за пътуване и престой на физическите лица

Въпрос: Дружеството ни командирова свои служители (на трудов договор) в страната, като пътуванията се извършват с личните автомобили на служителите. Взето е решение разходите за гориво, които се изплащат на служителите, да се пресмятат, като се прилага норма на разход, по-висока ...

Разваляне на договор, по силата на който е доставена стока и издадена фактура

Въпрос: Ние сме мебелна фабрика, регистрирана по ДДС, и през 2019 г. имаме ВОП на материали от италианска фирма, също регистрирана по ДДС. Материалите все още не са платени. Проектът, за който са материалите, пропада и сега италианската фирма не си иска материалите, нито парите. ...

Доставки на услуги, свързани с разработване, внедряване и дългосрочна поддръжка на специализиран софтуер

Въпрос: Фирмата ни има подписан договор като подизпълнител на белгийска фирма “Х” за разработка и внедряване на специализиран софтуер в българско дружество “У”. Услугите ще се предоставят дистанционно и на място при възложителя на белгийската фирма “Х”, а именно българското друже...

Доставките, които възникват при сделки със земя, в т.ч. земеделска, са освободени от облагане

Въпрос: Дружество, което е регистрирано по ЗДДС, е закупило от физически лица земеделска земя през 2008 г. Статутът на земята не е променен към днешна дата. Предстои продажба на посочения имот. Ако не се избере вариантът да бъде облагаема сделката и се фактурира земята като освоб...

Доставка на консултантски услуги

Въпрос: Българско юридическо лице „А“, нерегистрирано по ЗДДС, е сключило договор за извършване консултантски услуги с фирма „В“ със седалище и адрес на управление и данъчна регистрация в САЩ. Предметът на оказваните услуги е свързан с предоставяне на съвети, обработка на техниче...

Облагане на две последователни доставки, които са осъществени с един транспорт

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ДДС, купува от румънска фирма селскостопанска продукция. Намерението е стоката да бъде продадена на друга българска фирма, като третата разполага със собствен транспорт и тя директно ще натовари стоката от Румъния. И трите фирми са с регис...

Доставка на една и съща стока във верига, включваща и междинен доставчик

Въпрос: Българска фирма закупува от Австрия стока и я продава на друга българска фирма. Стоката обаче пътува директно от Австрия към Франция. Транспортът е за сметка на купувача - българска фирма. Правилно ли разбирам, че място на сделката между двете БГ фирми е Франция и не тряб...

Анулиране на погрешно издадени фактури

Въпрос: Фирма, регистрирана по ЗДДС, доставя стока на клиент, за което издава фактура в брой в момента на доставката в месец октомври. Фактурите, които издава доставчикът, са и касови бележки (касовият бон не може да се отдели от фактурата). В края на м. ноември, когато деклараци...

Облагане с ДДС продажби на стоки на консигнация

Въпрос: На фирма, регистрирана по ЗДДС, предстои продажби на стоки на консигнация. Какво трябва да бъде съобразено от счетоводна и данъчна гледна точка? Отговор: Предвид поставения въпрос, следва да се има предвид, че в българското търговско право консигнационният договор няма из...

Специфични случаи на внос на необщностни стоки на територията на друга държава членка и последващото им транспортиране до територията на страната

Въпрос: Ние сме българско дружество, регистрирано по ДДС. Един от основните ни доставчици от Китай промени процедурата по доставка на стоките и вместо да се обмитяват по стандартния митнически режим, стоката ни пристигна директно в склада, без никакви съпътстващи документи. Като ...

Специален ред на облагане на маржа на цената

Въпрос: 1. Какви документи трябва да издадем при покупка на стоки от фирма от страна – членка на ЕС, във фактурата има изписани нужните реквизити за продажба по маржа? Какви счетоводни статии трябва да се вземат в счетоводството? 2. Какви документи трябва да издадем при покупка н...

Облагане с ДДС на доставки на програмен продукт, разработване на софтуер и на консултантски услуги

Въпрос: Фирма, нерегистрирана по ЗДДС в България, ще извършва услуги на фирма, регистрирана по ЗДДС в Англия - изготвяне на уебсайтове и други компютърни услуги. Каква фактура би следвало да издаде към английската фирма и има ли някакви особености по ЗДДС? Фирмата от Англия не е ...

Дължи ли се ДДС върху стоп капаро

Въпрос: Между две фирми – юридически лица, регистрирани по ДДС, ще се сключи Споразумение за поемане на ангажимент за сключване на договор за наем срещу получаване на стоп капаро (депозит). Страните се споразумяват, че в рамките на 4 месеца наемодателят ще спре всички разговори с...

Задължение за регистрация по чл. 96, ал. 1 от ЗДДС при доставки на услуги с получатели – данъчно задължени лица, установени в друга държава членка или трета страна

На основание чл. 96, ал. 1 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) всяко данъчно задължено лице, което е установено на територията на страната, с облагаем оборот 50 000 лв. или повече за период не по-дълъг от последните 12 последователни месеца преди текущия месец, е ...

№ 93-00-4685 от 15.10.2021 г. Относно: Данъчното третиране съгласно Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) на доходите от разпореждане с финансови инструменти

Във Ваше запитване, постъпило в Централно управление на Националната агенция за приходите с вх.№93-00-4585/24.09.2021 г., задавате следните въпроси, тъй като обмисляте да учредите компания в нашата страна: 1. Какво е данъчното третиране съгласно ЗКПО на доходите от разпореждане с...