Корекция на ДДС при отказ на партньора да съдейства за анулиране на погрешно издадена фактура

Съгласно чл. 116, ал. 1 от ЗДДС погрешно издадените фактури следва да се анулират и на тяхно място да се издадат нови с данни, отговарящи на данните на съответната доставка, на коректния ред за нейното облагане и размера на данъчната й основа. На основание ал. 4 от същия член ану...

№ 24-39-26 от 29.03.2017 г. Относно: Приложение на преходни разпоредби от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) във връзка с доставки на услуги, предоставени от туроператор към друг туроператор с цел последваща препродажба

Във ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № 24-39-26/16.02.2017 г., е изложена следната фактическа обстановка: Дружество има лиценз за туроператорска дейност. Същото е получило авансови плащания от клиенти - туроператори през 2016 г., при които настаняването ще бъде извършено п...

№ 20-00-60 от 3.04.2017 г. Относно: Еднократно подаване в срок до 30 септември на текущата година на коригираща декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ и чл. 92 от ЗКПО

Във връзка със законодателните промени в Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) и Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) относно еднократно подаване в срок до 30 септември на текущата година на коригираща декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ и чл. 92 о...

Новият данък върху таксиметровия превоз съгласно Закона за местните данъци и такси

Въпрос: Таксиметров шофьор извършва дейност като ЕТ с автомобил на лизинг. Следва ли същият да подава патентна декларация във връзка с новия данък върху таксиметровия превоз съгласно Закона за местните данъци и такси. Отговор: Със Закона за изменение и допълнение на Закона за ме...

Отписване на вземания

Въпрос: Данъчно признат разход ли е отписано вземане през 2016 г. от свързано лице - търговско дружество. Давностният срок е изтекъл през 2014 г. Вземането не е обезценявано в предходни данъчни периоди. При свързаното лице - кредитор, задължението е отписано през 2014 г. и е приз...

Признаването на квартирни пари за данъчни цели

Въпрос: Фирма командирова работници в Германия по чл. 121а, ал. 1, т. 1 от КТ. В споразумението по чл. 2, ал. 1 от новата Наредба за условията и реда за командироване и изпращане на работници и служители в рамките на предоставяне на услуги е договорено работодателят да поеме плащ...

Определяне на годишните данъчни амортизации

Въпрос: В коя категория данъчни амортизируеми активи трябва да се заведе закупена ТРЗ програма без срок на ползване и закупена складова програма със срок на ползване 10 години. Може ли да ги отчитаме с 50% годишна данъчна амортизация като софтуер (IV категория)? Отговор: Съгласн...

Корекция на данъчния финансов резултат в годишната данъчна декларация за 2016 г.

Въпрос: Дружество има надвнесен корпоративен данък - авансови вноски за 2009 г. - 2000 лв., и за 2010 г. - 500 лв. Същият не е поискан за прихващане или за възстановяване от страна на данъчно задълженото лице. Посочвате, че през 2016 г. ще направите отписване на посочените суми с...

Представителни разходи

Въпрос: Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, има намерение да закупува кафе, минерална вода, плодове, вафли, солети и др. дребни сладкиши, които ще бъдат предоставяни на служители и клиенти на фирмата за консумация. Как следва да се третират тези разходи по ЗКПО, ЗДДС, ЗДДФ...

Данъчно третиране на командировъчните разходи (пътни, дневни и квартирни пари)

Въпрос: Лице се самоосигурява и получава възнаграждение за положен личен труд в дружество, в което е съдружник и управител. В същото дружество се осигурява и по ДУК. Лицето е съдружник и в друга фирма, в която не се осигурява. Може ли да бъде командирован в нея и трябва ли това д...

Осчетоводяване на ревизионен акт

Въпрос: Имайки предвид посочените констатации по ревизионния акт, разяснете тяхното осчетоводяване. През коя година трябва да стане? Как да се постъпи със сумите, непризнати за социални разходи за м. 02.2016 г.? Трябва ли да бъдат начислени като разходи за заплати за 2016 г., т.е...

Корекция на ползвания данъчен кредит

Въпрос: Като физическо лице закупувам кола на лизинг, без да съм регистриран по ДДС. Изплащам 1 година лихва и главница и ДДС и ми откраднаха колата. От лизинга ме осъдиха, че трябва да плащам вноските до остатъчната стойност на задължението. След като е откраднат активът, лизинг...

Задължителна регистрация по ЗДДС на консорциумите с договор съгласно ЗЗД

Въпрос: Какви са промените в ЗДДС за задължителната регистрация по ЗДДС на консорциумите с договор съгласно ЗЗД? Наш клиент е създал такъв консорциум по ЗЗД с цел участие в обявени обществени поръчки. Консорциумът е имал дейност, но към момента не извършва никаква дейност, само и...

Задължение за предоставяне на обезпечението, предвидено в чл. 176в, ал. 1 от ЗДДС

Въпрос: Земеделски производител закупува дизелово гориво на стойност 29 000,00 лв. в рамките на един календарен месец. Издадена е данъчна фактура, АДД, експедиционна бележка, освободено за потребление. Горивото е вложено в производствения процес. Изпълнени са изискванията на чл. ...

Документиране, регистриране и отчитане на данъчните документи по ДДС

Въпрос: Счетоводител съм на фирма, регистрирана по ЗДДС. В дневника за покупки за месец 12.2016 съм въвела една фактура с право на данъчен кредит от дата 02.12.2016. Днес 19.01.2017 г. получавам протокол за анулиране на тази фактура от нашия контрагент с дата 02.12.2016 г., но бе...

При определени условия ДДС, заплатен при покупки на стоки или при получаване на услуги от чуждестранни лица, които на се установени на територията на страната, подлежи на възстановяване

Въпрос: Турска фирма, нерегистрирана в България, купува стока от регистрирана по ДДС фирма в България и я изнася в Англия. Българската фирма издава фактура с 20% начислено ДДС към турската фирма, защото тя не прави износа. Как турската фирма може да си възстанови ДДС-то по издаде...

Доставки на посреднически услуги

Въпрос: Имаме пълномощно да представляваме немски клиент по ДДС в България. Клиентът има български ДДС номер. Относно нашето възнаграждение за услугите имаме ли право на избор да фактурираме нашия хонорар към немския ДДС номер (Reverse Charge), или сме длъжни в момента, когато фи...

Подоходни данъчни задължения на физическите лица - чуждестранни граждани

Въпрос: Латвийска гражданка пребивава по-малко от 183 дни в България. Има собствено жилище у нас и го продава. Върху разликата между покупната и продажната стойност ще начислим 10% данък при източника. Продажната стойност надхвърля 50 000 лв. Ще трябва ли това лице да се регистри...

Доставка на услуга за предоставяне под наем на превозно средство за срок по- дълъг от 30 дни

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ДДС, е закупила автомобили с цел отдаването им под наем, от 2016 г. ги отдава под наем на италиански физически лица за срок от една година. Къде е мястото на изпълнение на сделката? Българската фирма трябва ли да начисли ДДС във фактурата,...

Коригиране на погрешно отразен в данъчните регистри и в справката декларация данък

Въпрос: Дружество, регистрирано по ДДС, получава стоки от ЕС. Ежемесечно за получените стоки се издава протокол по чл. 117 от ЗДДС, който се отразява в дневниците. За минал месец е допусната техническа грешка при отразяване на сумите в протокол по чл. 117 - сумата на данъчната ос...

Доставки на застрахователните услуги

Въпрос: Българско дружество, регистрирано по ЗДДС в България получава фактура за застраховка от дружество, регистрирано в друга държава членка с валиден ДДС номер (в случая Словакия). Следва ли българското дружество да си самоначисли ДДС с протоколи по ЗДДС и да ги отрази в дневн...

Ограничения за правото на приспадане на данъчен кредит по смисъла на чл. 70 от ЗДДС

Въпрос: Имаме наем на лек автомобил с ДДС на дружеството. Дружеството е регистрирано по ЗДДС. Лекият автомобил се използва от управителя, тъй като в момента дружеството има начет и както и нужда от финансиране. Управителят пътува до София да води преговори с банки и срещи с адвок...

Пропорционалният данъчен кредит – въпроси и отговори

Една от най-съществените промени в ЗДДС, в сила от 01.01.2017 г., е въвеждането на режим за приспадане на данъчен кредит в пропорции, съответстващи на използването на стоките и услугите за целите на икономическата дейност на данъчно задължените лица – т. нар. пропорционален данъ...

Лихви при ревизионен акт

В бр. 4 от 2017 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Александра Атанасова, адвокат, отговаря на въпроса: При положение че има срок за връчване на ревизионен акт и той не е спазен, може ли да се претендира намаление на лихвите, определени в периода на забавеното връчване на ак...

Корекции в подадена годишна данъчна декларация след законово установения срок за подаването й

В бр. 3 от 2017 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Лорета Цветкова, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Как се извършват корекции в подадена годишна данъчна декларация след законово установения срок за подаването й? В общия случай, предвид правилата на чл. 104, ал. 1 и ...

Подписът на съставителя не може да бъде заменен с цифров или с друг идентификатор в служебните бележки по реда на чл. 45 от ЗДДФЛ

В бр. 3 от 2017 г. на сп. "Счетоводство+" Евгения Попова, гл. експерт по приходите в ЦУ на НАП, отговаря на въпроса: Възможно ли е при издаването на служебните бележки по реда на чл. 45 от ЗДДФЛ (образци от № 1 до № 4), както и на сметката за изплатени суми (образец № За) от рабо...

Социални разходи, предоставени в натура

В бр. 2 от 2017 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Христо Досев, д.е.с., отговаря на въпроса: Изплащането на ваучери за хранене обвързано ли е с отработеното време? Въпросът е свързан с изискването за достъпност на ваучерите и съответно признаването на тези разходи за данъчни цел...

Дистанционна продажба на стоки

В бр. 5 от 2017 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Христо Досев, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Фирма за производство на чорапи започва да продава стоки чрез онлайн магазин в България, а в близко бъдеще и в Румъния. Стоките се доставят чрез куриерска фирма чрез наложен ...

Право на данъчен кредит

В р. 4 от 2017 г. на в. "Актив" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Регистрацията на фирмата е по желание - чл. 100, ал. 1 по ДДС. Извършваме доставки на услуги на европейския пазар по чл. 21 ал. 2 - услуги с място на изпълнение на територията на друга страна ...

№ 24-39-149 от 28.12.2016 г Относно: прилагането на чл. 29 и 29а от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

Във връзка с Ваше писмено запитване, препратено по компетентност в Централно управление на Национална агенция за приходите от Дирекция ОДОП …., заведено с вх. № 24-39-149/25.11.2016 г., Ви уведомявам за следното: Поставените от Вас въпроси са свързани с начина на облагане през 20...

№ 94-00-32 от 27.02.2017 г. Относно: Данъчно третиране на приходи, получени след унищожаване на животни в резултат на констатирано заразно заболяване

В дирекция ОДОП постъпи Ваше писмено запитване с вх. № ….. от 15.02.2017 г. Въпросът е зададен от предприятие на едноличен търговец, което е регистриран земеделски производител. Предмет на дейност на предприятието е отглеждане на млечни крави. През месец май 2016г. част от животн...

№ 96-00-46 от 23.02.2017 г. Относно: Наредба № Н- 18 от 13 Декември 2006 г.на МФ за регистриране и отчитане на продажбите в търговските обекти чрез фискални устройства и ЗДДС

Във връзка с Ваше писмо, постъпило в дирекция ОДОП е изложена следната фактическа обстановка: Дружествто е регистрирано по ЗДДС и е с предмет на дейност- извършване на електромонтажи, електроизтграждане, строителство на сгради, съоръжения, специализирани строителни дейности. Същ...

№ 24-15-848 от 30.12.2016 г. Относно: Осъществяване на стопанска дейност от сдружение, регистрирано с нестопанска цел

Във връзка с Ваше писмено запитване, препратено по компетентност и заведено в Централно управление на Националната агенция за приходите с вх. № 24-15-848/21.11.2016 г., Ви уведомявам следното: В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Сдружение „Асоциация за развъж...

Коригиране на ползван данъчен кредит

Имам дълготраен актив - влекач, който е бракуван поради повреда на двигателя. Купен е 2013 г. за 5000 лв. Ползван данъчен кредит 1000 лв. Начислените амортизации до 20.01.2017 (датата на брак) са 3958,32 лв. Четох чл. 73 и 79 от ЗДДС, но нещо се обърках. Kак да изчисля ДДС, с к...

Данъчна основа при доставки по реда на чл. 6, ал. 3, т. 2 от ЗДДС

Регистрирано по ЗДДС еднолично дружество прехвърля безвъзмездно на собственика си автоматичен уред, при придобиването на който е ползван пълен данъчен кредит. Уредът е закупен за 10 800 лв. и е ползван в икономическата дейност на дружеството в продължение на три години. Следва ли...

При изчисляване на коефициента за частичен данъчен кредит не трябва да се включват доставки на дълготрайни активи, недвижими имоти и финансови услуги, които са с инцидентен характер

В бр. 4 от 2017 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда промените в ППЗДДС, в сила от 21.03.2017 г. Знае се, че размерът на частичния данъчен кредит (ЧДК) се определя, като сумата на данъчния кредит се умножи по коефициент, изчисляв...

Декларация по чл. 92 от ЗКПО за предприятие, което не е осъществявало дейност

Какви са обстоятелствата, при които се приема че през дадена данъчна година едно ЕООД не е извършвало дейност и не следва да подава декларация по чл. 92 от ЗКПО? Определение за понятието “предприятия, които не са осъществявали дейност през отчетния период” е дадено в § 1, т. 30 ...

Бракуване на краткотрайни материални активи

При бракуване на стоки ДДС-то, което се начислява, е в пълния размер на ползваното ДДС при придобиване? Така ли е правилно? Бракуването е по вина на работниците. При бракуване на краткотрайни материални активи - материали, продукция и стоки, предприятието дължи данък добавена с...

Осъществяване на продажба на стока втора употреба от дилър, който при продажбата действа в качеството си на посредник

При продажба на стока втора употреба, при която се осъществява посредничество (стоката е на физическо лице, продава я посредник, дилър на стоки втора употреба, купувач е фирма), как следва да се издаде фактура, ако се прилага чл. 127 от ЗДДС, ако стоката подлежи на продажба п...

Изменения и допълнения, отнасящи се до корекциите на ползван данъчен кредит

В бр. 4 от 2017 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда промените в ППЗДДС, в сила от 21.03.2017 г. 1. Корекции във връзка с анулиране на доставка, за която има авансово плащане и е издадена фактура за него На основание чл. 78, ал. ...

ДДС за доставки на подизпълнители на услуги за монтаж и инсталиране

Сръбска фирма има договор с българско дружество за изработка, доставка и монтаж у нас на инсталация за производство на пара. За изработката, монтажа и инсталирането на определени елементи от инсталацията сръбската фирма е сключила договор с друга българска фирма. Има ли право при...

Данъчно облагане на дарение на имущество на ЕТ

В бр. 4 от 2017 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Христо Досев, д.е.с., отговаря на въпроса: Едноличен търговец притежава дялове в търговско дружество, предстои заличаване на едноличния търговец, при което собствеността на дяловете ще премине към физическото лице, собственик на ...

Доходи, които се посочват в справката по чл. 73 ЗДДФЛ

В бр. 4 от 2017 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Евгения Попова, гл. експерт по приходите в НАП, отговаря на въпроса: Кои доходи се посочват в справката по чл. 73 ЗДДФЛ? Доходите, за които се предоставя информация в Справката по чл. 73 ЗДДФЛ, са изчерпателно изброени в чл...

Оглагане на възнаграждения за технически услуги

В бр. 24 от 2016 г. на в. "Актив" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Местно дружество, регистрирано по ЗДДС получава фактура от Германия - немско юридическо лице. В нея е фактурирано: 1. Оценка и обследване на фундаментите на ветрогенератор за производство на...

Особености на данъчното облагане на туристическите услуги

В бр. 4 от 2017 г. на сп. "Актив" д-р Пламен Илиев отговаря на въпроса: Какви са особеностите на данъчното облагане на туристическите услуги? Независимо, че вече над десет години в практиката се прилагат измененията за данъчно облагане в туризма, свързани с намалена данъчна ставк...

Ред, условия и срокове за еднократни корекции на ползван данъчен кредит

В бр. 4 от 2017 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Какви са редът, условията и сроковете за еднократни корекции на ползван данъчен кредит? Новите норми на ЗДДС запазват съществуващите до 31.12.2016 г. общи правила за кориги...

№ 3-276 от 07.02.2017 г. Относно: Подаване на годишна данъчна декларация (ГДД) по чл. 50 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

Според изложеното в запитването, през 2016 г. физическо лице е работило като адвокат. Във връзка с авансовото облагане на получения доход за първо, второ и трето тримесечие са подадени декларации по чл. 55, ал. 2 от ЗДДФЛ. За трето тримесечие е декларирана сума за внасяне в разме...

№ 07-00-16 от 13.02.2017 г. Относно: прилагане на данъчното законодателство при ЮЛНЦ

В дирекция ОДОП …. постъпи Ваше писмено запитване с вх. № …… от 30.01.2017 г. Фактическата обстановка посчена в запитването е следната: Сдружение с нестопанска цел „Волейболен клуб …….“ има състезатели, наети по трудов договор, които през 2016 г. са трансферирани в отбори в чужби...

№ 20-28-11 от 30.01.2017 г. Относно: Писмено запитване във връзка с прилагането на ЗДДС

В Дирекция ОДОП постъпи Ваше запитване с вх. № 20-28-11/ 16.01.2017 г. Дружеството ще извършва търговска дейност. Търговията ще се извършва по електронен магазин. Заявените и заплатени от чуждестранните клиенти стоки се доставят чрез международна пощенска и/или куриерска услуга...

№ 96-00-10 от 30.01.2017 г. Относно: Прилагане на ЗДДС.

В Дирекция ОДОП … постъпи писмено запитване с вх. № 13.01.2017 г., относно прилагане на ЗДДС. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Дружество регистрирано по ЗДДС притежава лиценз за туроператорска и турагентска дейност. Същото закупува пакет обща туристическа...

№ 1-ИТ-00-118 от 28.12.2016 г. Относно: Прилагането на Закона за данък върху добавената стойност

Управляваното от Вас дружество е посредник при изкупуване на елементи за дървени щайги от различни доставчици /от страни членки на ЕС и Сърбия/ и продава същите на клиенти от ЕС. Когато доставчик е сръбско дружество, стоката преминава през словенска митница и се доставя на клиент...

№ 94-00-17 от 03.02.2017 г. Относно: Осигурителни вноски върху средствата, изплатени за изпълнение на мерките по Националната програма за профилактика, надзор, контрол и ликвидиране на болести по животните и зоонози за периода 2016 – 2018 г., в частта определена за изпълнение от регистрирани ветеринарни лекари

Във връзка с Ваше запитване, постъпило по компетентност в Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” ……………./24.01.2017 г., Ви уведомяваме за следното: Съгласно представената фактическа обстановка в запитването, Вие сте ветеринарен лекар, упражняващ дейност чрез ЕТ „………....

№ 96-00-11 от 30.01.2017 г. Относно: Облагане на социални разходи, предоставени в натура по реда на ЗКПО

В дирекция ОДОП постъпи Ваше писмено запитване от 16.01.2017 г. В запитването е посочено следното: Дружество възнамерява през 2017 г. да сключи договор със застрахователно дружество и да предоставя на ежемесечно на своите служители по трудов договор и договор за управление и конт...

№ 94-00-5 от 20.01.2017 г. Относно: Данъчно облагане на доходи от наем

В отговор на отправено от Вас писмено запитване, постъпило в дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ – … с вх. № …/11.01.2017 г., даваме следното становище: В писмото е изложена следната фактическа обстановка: Вие сте собственик на ½ идеална част от няколко имо...

Право на данъчен кредит в пропорция

В бр. 4 от 2017 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда промените в ППЗДДС, в сила от 21.03.2017 г. 1. Въведена е пояснителна норма относно критерия за разпределяне при приспадането на данъчен кредит в пропорция От началото на 2017 ...

Признаване за данъчни цели на разходите за консервиране

Във фирмата има автомобил, който е изваден от употреба, но продължава да се плаща данък върху превозните средства (ЗМДТ). Въпросът ми е този разход признава ли се за данъчни цели и съответно следва ли с него да преобразуваме при определяне на данъчния резултат? Временното изважд...

Изчисляване на коефициента за определяне размера на частичния данъчен кредит при цесионни сделки

Фирма, регистрирана по ЗДДС, извършваща само облагаеми доставки, през м.04.2017 г. продава свое вземане с договор за цесия. Издава фактура за финансова услуга за освободена доставка с основание за неначисляване на ДДС чл. 46, ал. 1, т. 3. Сделката е с инцидентен характер и не е с...

Амортизируеми активи, придобити изцяло чрез дарение

ДМА, закупено със средства от финансиране, което е приход от нестопанска дейност на сдружението, следва ли да се включи в данъчния амортизационен план или само в счетоводния? Приходите от финансирането не са обект на данъчно облагане. Активът се ползва за нестопанската дейност. С...

Облагане на доход от възмездно прехвърляне право на строеж

В стопанската ни практика стават все по-чести случаите, при които между физически лица и строителни фирми се осъществяват сделки, при които лицата прехвърлят на фирмите право на строеж върху УПИ-та срещу предоставяне на части от готовия строителен продукт - апартаменти и паркомес...

Облагане на доходите на нотариус

Въпрос: Декларирането на доходите по ГДД по чл. 50, за нотариус нерегистриран по ДДС, трябва да бъде по общият ред или с признаване на необходимо присъщи разходи? А в случай че е регистриран по ДДС? Същото отнася ли се и за адвокатите? Отговор: По смисъла на § 1, т. 29 от допълн...