Облагаеми доходи от трудови правоотношения

Новият административен ред за отчитане, документиране и доказване на доходите, придобити от физическите лица през 2019 г., въведен за целите на декларирането по електронен път, доведе до нови отговорности за работодателите и самоосигуряващите се лица - платци на такива доходи . В...

Топла храна, ободряващи напитки и други облекчаващи условия за ефективно полагане на нощен труд

Във в. "Труд" Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Предметът на дейност на дружество е охрана на физически лица, на сгради, на имущество на физически и юридически лица, стопански обекти. Дружеството е с непрекъснат режим на работа, като е въведен 12-часо...

№ 67-00-3 от 05.06.2019 г. Относно: Данъчно третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на предоставяни от училище услуги, свързани със занимания по интереси

Във Ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП и прието с вх. № 67-00-3 от 11.04.2019 г., е представена следната фактическа обстановка: Дружество (училище), регистрирано по ЗДДС лице, е вписано в регистъра на институциите в системата на предучилищното и училищното образование. Съгласно чл...

№ 96-00-211 от 17.09.2019 г. Относно: Прилагане на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ постъпи Ваше писмо с вх. № 96-00-211/ 29.08.2019 г. Изложена е следната фактическа обстановка: „…….“ е сдружение с нестопанска цел, която действа в обществена полза. Основната цел е охрана, зарибяване, почистване на язовири...

№ 3-1267 от 02.08.2019 г. Относно: Корекция на ползван данъчен кредит във връзка с брак на дълготраен актив съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Според изложеното в запитването „Д“ ЕООД бракува дълготраен материален актив /ДМА/ - билборд с балансова стойност 900 лв., отчетна стойност 8 800 лв. и набрана до момента амортизация 7 900 лв. Посочено е, че активът е закупен през 2008 г., като през месец май същата година е упра...

№ 20-00-181 от 04.06.2019 г. Относно: Прилагането на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност и Закона за корпоративното подоходно облагане

В дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” e постъпило Ваше писмено запитване, прието с вх. №20-00-181/13.05.2019 г., относно прилагането на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО). Фактиче...

Данъчно третиране на доставките извън ЕС

EООД извършва търговия на употребявани стоки (смятайте купени от битака) онлайн в Европа и извън Европейски съюз. ЕООД-то е регистрирано по ДДС. За европейски доставки политиката е ясна. По отношение на продажбите извън ЕС има становище на Агенция “Митници”, че когато доставката ...

Изменения и допълнения в ЗДДС за 2020 г.

С § 30 на Закона за изменение и допълнение на ЗКПО (ЗИДЗКПО), обн., ДВ, бр. 96 от 6.12.2019 г., са направени промени и в ЗДДС, чрез които в него се въвеждат нормите на Директива (ЕС) 2018/1910 на Съвета от 4 декември 2018 г. за изменение на Директива 2006/112/ЕО с цел хармонизира...

Данъчна основа при ВОД

Вътрешнообщностна доставка (ВОД) на стоки от територия на България до територия на страна - членка на ЕС, при условията на доставка по INCOTERMS CPT/ Carriage Paid To, по искане на купувача при документиране на продажбата в инвойса цените на стоките да се изписват според договоре...

Прехвърляне право на строеж срещу строителна услуга

При учредяване право на строеж от физически лица към фирма, регистрирана по ДДС, в случая срещу учредяването на правото на строеж се предоставя строителна услуга и приложение намира чл. 130 от ЗДДС. 1. Ако към момента на учредяване право на строеж не е издадено разрешение на стро...

Прилагане на Наредба Н-18 от бюджетни организации

Във връзка с промените в Наредба № Н-18 от 2006 г. изисква ли се от бюджетните предприятия (общини, държавни институции и др.) да работят с касов апарат, свързан със СУПТО, съгласно изискванията на наредбата по отношение на приходите, които те събират, като в голямата си част тез...

Данъчно третиране на “внос на стока” чрез ВОП в хипотезата на чл. 13, ал. 6 ЗДДС

Предвид липсата на митнически граници между държавите - членки на ЕС, онези от тях, които граничат с трети страни или имат удобни и подходящи за целта пристанища, фактически осъществяват голяма част от митническия контрол за вноса на стоки на територията на общността. Причина за ...

№ 3-1368 от 28.08.2019 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на получен бонус за реализиран оборот съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Според изложеното в запитването „А“ ЕООД е дружество с предмет на дейност търговия на дребно предимно с хранителни стоки и притежава един обект, находящ се в гр. К. Производител на бира – „В“ АД, доставя стоката като бонус и за сделката издава фактура. Търговският представител на...

Софтуер за управление на продажбите в търговския обект

Въпрос: Магазин за продажба на облекло на дребно има касов апарат, отговарящ на новите изисквания и издава касов бон за продажбите, няма складов софтуер. Следва ли да въведе СУПТО? Отговор: Съгласно дефиницията на понятието, дадена с § 1, т. 84 от ДР на ЗДДС, „софтуер за управле...

Издаване на касов бон от кочан

Въпрос: Транспортна фирма, регистрирана по ДДС, извършва услуги по превозване на товари и работа с багер. Няма стационарен обект. Фактурите са основно с плащане по банков път. Ако се издадат фактури на мястото на обекта от ръчен кочан с касов бон и плащане в брой и след това тя с...

Продажби по договор от разстояние

Въпрос: ЕООД, регистрирано по ДДС, произвежда промишлени стоки. Продажбите са само по куриерски фирми с наложен платеж, за които се издава касов бон, който се изпраща заедно с пратката. Поръчките са по телефон и ел. поща, не чрез електронен магазин. Продажбите са на физически лиц...

Облагане доходите на регистрираните земеделски стопани, които не са търговци по смисъла на ТЗ и не са избрали да се облагат като еднолични търговци

Въпрос: Земеделски производител съм. За продадената продукция за 2018 г. сумата ми бе изплатена едва на 21.06.2019 г., като в платежното нареждане пише реколта 2018 г. За същата година сме пуснали декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ. Правилно ли ще постъпим, като пуснем коригираща дек...

Отчитане на наем на офис помещение

Въпрос: Българско дружество прилага МСФО 16 за отчитане на наем на офис помещение. Начислените разходи за амортизация и разходи за лихви признават ли се за данъчни цели по ЗКПО в годината на начисляване? Ако не се признават - това временни или постоянни данъчни разлики ли са? Ако...

Облагане на чуждестранна фирма за доход от източник в страната

Въпрос: Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, получава фактура за сертификация и одит по ISO от румънска фирма. Налага ли се българското дружество да удържа данък при източника? Отговор: В случая чуждестранно юридическо лице (румънска фирма) без място на стопанска дейност н...

Извършено подобрение върху нает недвижим имот при изчисляване на годишната корекция по чл.79а от ЗДДС

Въпрос: Как следа да се третира извършено подобрение върху нает недвижим имот при изчисляване на годишната корекция по чл.79а от ЗДДС – като недвижим имот, съответно прилагане на 1/20 във формулите, или като дълготраен актив, при който се прилага 1/5? Отговор: В параграф 1, т. 8...

Прилагане на чл. 79а от ЗДДС

Въпрос: През месец юни 2017 г. придобиваме апартамент, който използваме както за извършване на облагаеми, така и на освободени доставки. Упражняваме правото на данъчен кредит през месец 06.2017 г. Коефициентът по чл. 73 от ЗДДС за 2016 г. е 0,60. Коефициентът по чл. 73 от ЗДДС за...

Място на изпълнение на доставка

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ДДС в България, купува стоки от Полша и ги продава в Украйна. Стоките не идват в България. Износител е българската фирма. При покупката полската фирма не ни е начислила ДДС. Трябва ли българската фирма да си самоначисли ДДС за покупката на...

Право на приспадане на данъчен кредит за придобити мотоциклети и консумативи за тях

Въпрос: Сдружение с нестопанска цел (подготовка на състезатели за мотоциклетни кросови състезания) закупува кросови мотоциклети, резервни части за тях и други консумативи. Ако се регистрира по ЗДДС, сдружението може ли да се ползва като данъчен кредит ДДС за покупка на мотоцикле...

Корекция на ползван частичен данъчен кредит за офис

Въпрос: През 2018 г. сме придобили дълготраен актив (офис), от който се извършват както облагаеми, така и освободени доставки, така че сделката за нас е с право на частичен данъчен кредит. Коефициентът на ЧДК за 2018 г. е 0,70. Начисленото ДДС по фактурата за покупка е в размер н...

Покупко–продажба на автомобил между лица, установени и регистрирани за целите на облагането с ДДС в две различни държави членки

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, купува товарен автомобил, който използва в дейността си. След две години продава автомобила на фирма от ЕС с валиден ДДС номер на съответната държава. Автомобилът ще бъде транспортиран на собствен ход дотам. Въпросът ми е какъв е ста...

ДДС при изготвяне на архитектурен проект на къща, която ще бъде построена на територията Германия

Въпрос: 1. Българско юридическо лице, регистрирано по ЗДДС, изготвя архитектурен проект на къща, която ще бъде построена на територията Германия. Получател по услугата е физическо лице, гражданин на Германия, което няма регистрация по ЗДДС. Следва ли да начислим ДДС в България пр...

Данъчно третиране на услуги за отдаване под наем на апартамент - съпружеска съсобственост

Въпрос: Физическо лице отдава апартамент под наем чрез Booking и Airbnb. Какви са данъчните и осигурителните задължения на физическото лице (по ЗДДФЛ като доход от наем и по ЗМДТ с патентен данък)? Кой трябва да декларира задълженията, апартаментът е на името на съпруга (придобит...

Доставките при сделки за прехвърляне правото на собственост, учредяване или прехвърляне на вещно право върху земя или отдаването й под наем или аренда, са освободени от облагане

Въпрос: ООД не е регистрирано по ДДС, тъй като не отговаря на изискванията за задължителна регистрация по ЗДДС. Дружеството е собственик на земеделски гори и земи, през които предстои да бъде прокарана магистрала „Хемус“. По тази причина фирмата ще получи обезщетение от държавата...

Данъчно третиране на доставка, която възниква при продажба на бракуван товарен автомобил

Въпрос: Фирмата е закупила товарен автомобил през 2012 г. В месец септември автомобилът ще бъде бракуван в КАТ и след което ще бъде продаден на регистрирана по ДДС фирма. Трябва ли да начислявам ДДС във фактурата за продажба? Ако не трябва, какво е основанието за неначисляване? К...

Редът за облагане услуги, свързани с подбор на персонал за дружество в ЕС

Въпрос: Българско дружество, което не е регистрирано по ЗДДС, ще трябва да извърши услуги на дружество от ЕС, което не е регистрирано по ЗДДС в своята държава. Услугите могат да бъдат свързани с подбор на персонала, като: 1. подбраният персонал може да работи в страната, където е...

Свързани лица

Въпрос: Местно физическо лице е получило заем в размер на 54 000 лева по банков път от чуждестранно физическо лице, негов първи братовчед, местно лице за данъчни цели в Германия. Деклариран е в съответното приложение в ГДД за получени заеми. Моля за отговор на следните въпроси: 1...

Отчет за извършени продажби

Въпрос: Дружество, което не е регистрирано по ЗДДС, може ли да отчита продажбите, платени по банка от физически лица, с отчет за извършени продажби съгласно чл. 119 ЗДДС? Отговор: На основание чл. 119 от ЗДДС с отчет за извършени продажби се отчитат облагаемите доставки, за кои...

Доставки, подлежащи на освобождаване от облагане с ДДС по реда на чл. 41 от ЗДДС

Въпрос: Специализиран център за чуждоезиково обучение, възможно ли е дружеството да приложи разпоредбите на чл. 41 от ЗДДС, при какви условия и с какви документи следва да се докаже освободена доставка по чл. 41, т. 2 от ЗДДС? Отговор: Дейността, осъществявана от дружеството (чу...

Право на приспадане на данъчен кредит при повторна регистрация

Въпрос: При покупката на сграда фирма е ползвала ДДС. Същата е дерегистрирана по ЗДДС съгласно чл. 106, ал. 2, т. 2 поради натрупани задължения по ДДС. В последната подадена декларация, ДДС е начислено както на наличните стоки така и на сградата върху балансовата стойност. Всеки ...

Данъчен кредит при осигуряване на нормални условия на труд и задоволяване на други социално-битови потребности

Въпрос: Фирмата ни е построила сграда със санитарен възел и столова, оборудвана с маси и столове за хранене и битови уреди (микровълнова, котлони, фурна, мивка и прибори за хранене). Засега няма да се приготвя и предлага храна, но ще се ползва от работниците на други фирми, които...

Корекция на данъчен кредит

Въпрос: В капитала на ООД участват в съотношение 80/20 две дружества, които са апортирали имоти за 1000 единици. След година дяловете са продадени на физически лица, които стават собственици на капитала. След 11 години дружеството продава част от имотите на трето юридическо/несвъ...

Лице, установено на територията на страната за целите на ЗДДС

Това дали дадено лице се приема или не за данъчно задължено лице, установено на територията на страната, има съществено значение за целите на облагането с ДДС. Нещо повече, предвид реда за определяне на режима за облагане на доставките на услуги, местоустановеността на стопанскат...

Облагане доходи от продажба на картини

Във в. "Труд" Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Дружество изкупува картини на студенти и ги продава в търговския си обект. Картините не се изработват по предварителна поръчка. 1. Трябва ли студентите – художници да издават документ за получения доход ...

Дружество регистрирано по ДДС закупува лек автомобил втора употреба

Във в. "Труд" Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Дружество, регистрирано по ЗДДС, закупува лек автомобил втора употреба от Румъния. Във фактурата няма начислен ДДС. Дружеството е получило заем от дружество от Ирландия за придобиването. 1. Трябва ли фир...

№ 53-04-644 от 21.06.2019 г. Относно: Прилагането на разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане и Закона за данъка върху добавената стойност

В дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ е постъпило Ваше писмено запитване, прието с №53-04-644/07.06.2019 г. относно прилагането на разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) и Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС). В запитванет...

№ 53-00-49 от 09.07.2019 г. Относно: Прилагането разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане, Закона за данъците върху доходите на физическите лица и Кодекса за социално осигуряване

В дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” е постъпило Ваше писмено запитване, прието с вх. №53-00-49/19.06.2019 г., във връзка с прилагането разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО), Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДД...

№ М-26-М-53 от 27.05.2019 г. Относно: данъчно третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на извършена доставка на спедиторска услуга и получена доставка на услуга по транспорт на стоки

В Централно управление на НАП, с вх. № ……… е заведено Ваше запитване, в което е изложена следната фактическа обстановка: …….. ЕООД (българско дружество) е регистрирано за целите на ЗДДС лице, което възнамерява да извърши посредническа дейност при транспортна услуга на стока, изпр...

№ 24-39-27 от 15.05.2019 г. Относно: становище по въпроси, свързани с прилагането на чл. 213 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК), поставени от банка „………..“ АД

Във връзка с Ваше запитване, постъпило в Централно управление на Националната агенция за приходите (НАП) с вх. № 24-39-27/14.02.2019 г., са поставени следните въпроси: 1. Когато клиентът на банката получава суми от няколко източника, как следва да бъде определян размерът на несек...

№ 20-21-53 от 18.06.2019 г. Относно: Получена фактура от лице, регистрирано по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) по договор за наем и задължение за подаване на декларация по чл. 55 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

В Дирекция ОДОП …. постъпи Ваше запитване с вх. № 20-21-53 от 11.06.2019 г., относно данъчно третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на получена фактура по договор за наем и задължение за подаване на декларация по чл. 55 от Закона за данъците върху доходите ...

№ 94-00-185 от 27.08.2019 г. Относно: Третиране на дейността на фирма, съгласно Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и Кодекса за социално осигуряване (КСО)

В Дирекция ОДОП ……. постъпи Ваше запитване с вх. № 94-00-185 от 13.08.2019 г. Съгласно изложената фактическа обстановка, американска фирма – спедитор, със седалище и адрес на управление в САЩ, и извършваща превоз на товари само на територията на САЩ, желае да сключи договор за по...

Справки за доходи, изплатени на физически лица през 2019 г.

В резултат на новите разпоредби на чл. 73, ал. 6 и чл. 73а, ал. 5 от ЗДДФЛ, които са в сила от началото на тази година, платците на доходи на физически лица имат задължение за подаване на две нови справки - за доходите, изплатени на физически лица по трудови правоотношения съотве...

Производство и доставка на електрически велосипеди

Търговско дружество се занимава с производство на електрически велосипеди, ремонт на същите и отдаване под наем. Случва се част от готовата продукция да се трансформира в дълготраен актив (това са ел. велосипеди, които са произведени с намерение да се отдават под наем). Първият м...

Задължение за издаване на касов бон при онлайн търговията

Имаме онлайн магазин, който получава приходите си с наложен платеж само по банкова сметка. “Еконт” искат да им бъде предоставено пълномощно, за да превеждат парите. Следва ли да има касов апарат в връзка с промените в Закона за пощенските услуги, че получателят получава парите в ...

Признаване на разходи

ЕТ е погасил фирмено задължение към финансова институция чрез заложен апартамент - лична собственост на физическото лице. ЕТ е регистриран по ЗДДС. Във връзка с погасяването на заема има разходи, свързани с комисионна услуга на посредници за продажба на апартамента - нотариални р...

Определяне на място на стопанска дейност

Фирма, регистрирана по ДДС както в България, така и в Германия. Има наета площ в логистичен център в Германия, където се съхранява нейна стока. За съхранението и експедирането на стоките при тяхната продажба фирмата, собственик на логистичния център, всеки месец издава фактура...

Трудов стаж за времето на отглеждане на малко дете от студентка без трудов договор

През време на следването студентка ражда и отглежда малко дете. Отчита ли се това време при определяне на допълнителното възнаграждение за трудов стаж и професионален опит? На основание чл. 354, ал. 1, т. 6 от КТ времето, през което, без да е съществувало трудово правоотношение,...

Място на изпълнение на доставката на стока и услуга по транспорт

Продаваме стока на фирма, регистрирана в България по ДДС с български ДДС номер, но стоката ще се транспортира до Гърция за сметка на купувача - българска фирма с български ДДС номер. Фактурите за стоката и транспорта следва да ли бъдат с начислен ДДС 20% за България, след като ст...

Фирма, прекратена с ликвидация

Какви са задълженията на фирма, прекратена с ликвидация, която не е осъществявала дейност през 2019 г., на основание чл. 162, ал. 1 от ЗКПО? Трябва ли фирмата да подава декларация за неактивност в ТР и в какъв срок? Попадайки в хипотезата на чл. 162, ал. 1 от ЗКПО, означава, че ...

Приложима ли е нулева данъчна ставка при доставка за лице, установено в държава членка, при междинна доставка за лице, установено в трета страна

В стопанската практика на българските фирми стават все по чести сделките, при които по силата на търговско споразумение с клиенти, установени в трети страни, те участват в търговски операции в качеството си на доставчици на стоки, изпращани до лица, установени в държави членки. П...

Методи за определяне на пазарна цена

Фирма e регистрирана по ДДС както в България, така и в Германия. Ще участва в изложение в Германия, където ще се извършват продажби на стоки, които ще се транспортират от България до Германия. По смисъла на чл. 7, ал. 4 от ЗДДС фирмата осъществява ВОД на стоки. По смисъл на чл. 2...

Липсата на публични задължения като условие за ползване на облекчения по ЗДДФЛ

Съгласно разпоредбата на чл. 23, ал. 2 от ЗДДФЛ данъчно задължените лица имат право да ползват облекчения на годишните си данъчни задължения само ако към датата на подаване на годишната си данъчна декларация (ГДД) нямат подлежащи на принудително изпълнение публични задължения. В ...

Междуфирмени заеми

Във в. "Труд" Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Дружество предоставя и получава краткосрочни парични заеми към и от други български фирми, които са свързани лица по смисъла на ЗКПО. 1. Как се третират по ЗКПО лихвите по междуфирмени заеми? 2. Как се т...

№ 20-00-163 от 16.05.2019 г. Относно: Прилагането на разпоредбите на Закона за данъка върху добавената стойност и Правилника за прилагане на ЗДДС

В дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“, е постъпило Ваше писмено запитване, прието с вх. №20-00-163/23.04.2019 г. във връзка с прилагането на разпоредбите на Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС) и Правилника за прилагане на ЗДДС (ППЗДДС). В запитванет...

№ 53-04-630 от 19.06.2019 г. Относно: Прилагането на разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане и Спогодбата между Република България и Обединеното Кралство Великобритания и Северна Ирландия за избягване на двойното данъчно облагане и предотвратяване отклонението от облагане с данъци на доходите и печалбите от прехвърляне на имущество

В дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ е постъпило Ваше писмено запитване, прието с №53-04-630/05.06.2019 г. относно прилагането на разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) и Спогодбата между Република България и Обединеното Кралство Вели...

№ 94-00-177 от 09.08.2019 г. Относно: Прилагане нормите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица, Закона за данък върху добавената стойност и осигурителното законодателство.

Във връзка с постъпило от Вас запитване с вх. № …………/25.07.2019 г. в Дирекция ОДОП …………, давам следното становище: Описвате, че като физическо лице сте сключили трейдинг споразумение с фирма на Кайманските острови, която няма VAT номер за Европейския съюз и се занимава с търгови...