№ 186 от 21.11.2011 г. - ОТНОСНО: Прилагането на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) при продажба на поземлен имот

ОТНОСНО: Прилагането на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) при продажба на поземлен имот Във връзка с ваше запитване, постъпило в Дирекция ОУИ – Бургас, заведено с вх. № 186 от 21.11.2011 г., изразяваме следното становище: В запитването сте посочили, ч...

№ 08-А-2 от 17.10.2011 г. - ОТНОСНО : Прилагане на чл. 11, ал. 5 ЗМДТ

ОТНОСНО : Прилагане на чл. 11, ал. 5 ЗМДТ В отговор на поставения въпрос относно прилагането на чл. 11, ал. 5 ЗМДТ и по-конретно относно дължимостта на данък за недвижими имоти, общинска собственост, отдадени под наем на физически и юридически лица, ви уведомяваме: Режимът на уп...

Определяне на годишния данък за доходите от трудови правоотношения за 2011 г.

В сп. „Форум на счетоводителя”, бр. 13/2011 г. Лорета Цветкова – данъчен експерт, отговаря на въпроса кои доходи се включват от работодателя при определянето на годишния данък за доходите от трудови правоотношения за 2011 г. Отговорът на този въпрос се съдържа в разпоредбите на ч...

Упражняване право на възстановяване на ДДС

В сп. „Финанси и право”, бр. 12/2011 г. Калина Златанова – данъчен консултант, отговаря на въпроса как може да се упражни правото на възстановяване на ДДС. Правото на възстановяване съгласно чл. 14, ал. 1 от Наредба № Н-9 се упражнява чрез подаване на искане, подписано с универса...

Регистриране и отчитане от ипотекирания длъжник на продажбите на негово ипотекирано имущество

В сп. „Експерт”, бр. 8-9/2011 г. Лиляна Панева – данъчен консултант, отговаря на въпроса как се регистрират и отчитат от ипотекирания длъжник продажбите на негово ипотекирано имущество, извършвани от съдия изпълнител, и операциите, отразяващи погасяването на публичното му задълже...

Формиране на стойностни обеми на извършвани доставки

В сп. „Форум на счетоводителя”, бр. 13/2011 г. Лиляна Панева – данъчен консултант, отговаря на въпроса: Изпращанията и пристиганията на кои стоки формират стойностните обеми на извършваните доставки и се следят за целите на регистрацията и декларирането? За тези цели стоките са р...

Проблеми при облагането на юридическите лица с нестопанска цел по ЗКПО и ЗДДС

1. Данъчно третиране по ЗКПО Съгласно чл. 3, ал. 1 от Закона за юридическите лица с нестопанска цел (ЗЮЛНЦ) юридическите лица, създадени по този закон, определят свободно средствата за постигане на техните цели. Юридическите лица с нестопанска цел съгласно чл. 3, ал. 3 от ЗЮЛНЦ м...

Място на изпълнение на доставка на услуга

Българско юридическо лице, регистрирано по ЗДДС, извършва следните услуги: разработване на уебдизайн за изложба “Фър Екселенс”, Атина 2011, и консултантски услуги за тази изложба. Услугата е оказана на Гръцка асоциация на търговците на кожа и кожени изделия. 1. За целите на ЗДДС...

Регулиране на слабата капитализация по ЗКПО за 2011 г.

Същност и цел на регулацията Регулирането на слабата капитализация се изразява в непризнаване при данъчното облагане на частта от разходите за лихви, намалени с приходите от лихви по определени видове парични кредити, превишаваща 75 на сто от положителния счетоводен финансов резу...

Нови изисквания за представяне на справките-декларации по Закона за ДДС

В края на 2011 г. беше направено важно за счетоводителите изменение в Закона за данъка върху добавената стойност, която се отнася до представянето на справките-декларации от данъчно задължените лица. Промяната е в сила от м. януари 2012 година. Съгласно тази промяна справките-дек...

Освобождаване на инвестициите в ДП, АП и СКП

В бр. 12 от 2011 г. на сп. “Счетоводство+” д-р Десислава Йосифова коментира освобождаването на инвестициите в ДП, АП и СКП. Най-често са възможни следните случаи за освобождаване (намаляване) на инвестиции в предприятия: - при продажба; - при прекратяване на капиталовото участие;...

Примери на доходи от лихви, попадащи в обхвата на чл. 35, т. 3 ЗДДФЛ

В бр. 12 от 2011 г. на списание “Финанси и право” доц. д-р Людмила Мермерска дава пример за доходи от лихви, попадащи в обхвата на чл. 35, т. 3 ЗДДФЛ. В практиката най-често на облагане по реда на чл. 35, т. 3 ЗДДФЛ подлежат лихви, свързани с обезщетения по Кодекса на труда (КТ),...

Ликвидацията на търговско дружество по ЗКПО

В бр. 13 от 2011 г. на сп. “Форум на счетоводителя” може да се намери информация за процедурата при ликвидация на търговско дружество. От гледна точка на корпоративното облагане към датата на вписване на прекратяване на дружеството в търговския регистър и обявяването му в ликвида...

Данъчни постоянни разлики - примери от данъчната практика.

В бр. 13 от 2011 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Анета Георгиева, данъчен консултант, прави коментар на данъчната и съдебната практика по прилагането на ЗКПО за 2011 г., касаеща годишното данъчно приключване. Писмо № 96-00-102 от 15.03.2011 г. на НАП - не всеки отчетен разход ...

Освободена доставка

Не мога да изтълкувам чл. 79, ал. 6 от ЗДДС. Ще продавам ДМА - машини, които са купени преди 6 години, но от три години не им начислявам амортизации, защото не ги използвам. Купени са без ДДС. Балансовата им стойност в момента е 10 000 лв. Мога ли при продажбата да не им начисля ...

Облагане по ЗКПО на дружество, регистрирано в България

Предстои регистрация на европейско дружество със седалище и адрес на управление в България. Във връзка с данъчното третиране дейността на европейското дружество възникнаха следните въпроси: 1. Тъй като дейността ще бъде извършвана в две или повече страни - членки на ЕС (включител...

Промени в ЗДДС, в сила от 1 януари 2012 г.

От 1 януари 2012 г. влизат в сила измения и допълнения в Закона за данък върху добавената стойност, които имат за цел да приведат вътрешното законодателство в съответствие с правото на ЕС, отразено в Директива 2006/112/ЕО, и с практиката на Съда на ЕС, по-специално с дело С-203/1...

Данъчни временни разлики - примери от данъчната практика

В бр. 13 от 2011 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Анета Георгиева, данъчен консултант, прави коментар на данъчната и съдебната практика по прилагането на ЗКПО за 2011 г., касаеща годишното данъчно приключване. Писмо № 96-00-284 от 07.07.2011 г. на НАП - за да е налице право на ...

Подобряване храненето на персонала

В бр. 8/9 от 2011 г. на сп. “Експерт” е разгледан следният казус: В изпълнение на колективния трудов договор (КТД) предприятието ни трябва да осъществи мероприятие, свързано с подобряване храненето на персонала. От счетоводна и данъчна гледна точка каква е разликата между раздава...

Данъчни постоянни разлики - пример от съдебната практика

В бр. 13 от 2011 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Анета Георгиева, данъчен консултант, прави коментар на данъчната и съдебната практика по прилагането на ЗКПО за 2011 г., касаеща годишното данъчно приключване. Практически пример от сьдебната практика: Съгласно договор за общест...

Преобразуване на счетоводния финансов резултат за данъчни цели във връзка с амортизируемите активи

В сп. „Актив”, бр. 11/2011 г. Павлина Бакалова – данъчен консултант, отговаря на въпроса как се извършва преобразуване на счетоводния финансов резултат за данъчни цели във връзка с амортизируемите активи. С оглед концепцията на ЗКПО за признаване за данъчни цели на активите на ст...

Действия на работодателя след определянето на годишния данък за доходите от трудови правоотношения

В сп. „Форум на счетоводителя”, бр. 13/2011 г. Лорета Цветкова – данъчен експерт, отговаря на въпроса какви са действията на работодателя след определянето на годишния данък за доходите от трудови правоотношения. След приспадане на данъчните облекчения по реда на чл. 49, ал. 3 от...

Преотстъпване и инвестиране на корпоративен данък и на данъка по ЗДДФЛ на земеделските производители за 2011 г.

Преотстъпването на корпоративен данък на регистрирани земеделски производители се регламентира в чл. 189б от ЗКПО, а на данъка по ЗДДФЛ - в член 48, ал. 5 от закона. Това данъчно облекчение е ново. В сила е от 1 януари 2010 г. В процеса на прилагането му възникват множество въпро...

ДДС за получавани и предоставяни електронни съобщителни услуги

Въпрос: Какво е особеното в данъчното облагане по ДДС на българско юридическо лице, регистрирано по закона със следния предмет на дейност: закупуване на определен обем SMS-и от доставчик, гръцко данъчно задължено лице, и след това тяхната препродажба на гръцки физически лица - да...

Продажба на дружествен дял

Въпрос: Облагаем доход ли е продажбата на дружествен дял в ООД при прехвърляне на дялове от един съдружник на друг по номинална стойност? Отговор: Изложената в запитването фактическа обстановка е неясна и не може да се определи по категоричен начин видът на дохода, който подлежи...

Данъчни постоянни разлики - примери от данъчната практика

В бр. 13 от 2011 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Анета Георгиева, данъчен консултант, прави коментар на данъчната и съдебната практика по прилагането на ЗКПО за 2011 г., касаеща годишното данъчно приключване. Писмо № 20-15-126 от 25.03.2011 г. на НАП - направено е разяснение в...

№ 24-34-8 от 05.10.2011 г. - ОТНОСНО: Удостоверяване на регистрация за данъчни цели на чуждестранни лица по отношение прилагането на чл. 200а, ал. 1, т. 1 и т. 2 от ЗКПО

ОТНОСНО: Удостоверяване на регистрация за данъчни цели на чуждестранни лица по отношение прилагането на чл. 200а, ал. 1, т. 1 и т. 2 от ЗКПО Във ваше писмо, препратено по компетентност в ЦУ на НАП и заведено с вх. № 24-34-8/10.01.2011 г., поставяте въпроси, свързани с прилагането...

№ 26-Л-55 от 17.10.2011 г. - ОТНОСНО: Приложение на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) при доставка на бракувани машини, съоръжения и конструкции

ОТНОСНО: Приложение на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) при доставка на бракувани машини, съоръжения и конструкции Във ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № 26-Л-55/08.07.2011 г., е изложена следната фактическа обстановка: Дружеството разполага...

№ 24-30-51 от 24.10.2011 г. - ОТНОСНО: Прилагане на чл. 166 от ДОПК и § 28а от Закона за държавния бюджет на Република България за 2010 г.

ОТНОСНО: Прилагане на чл. 166 от ДОПК и § 28а от Закона за държавния бюджет на Република България за 2010 г. Във връзка с постъпило в ЦУ на НАП ваше запитване, препратено по компетентност от дирекция ОУИ при ЦУ на НАП, относно тълкуване на § 28а от преходните и заключителни разпо...

№ 20-15-517 от 26.10.2011 г. - ОТНОСНО: Извършена промяна с ДВ, бр. 48 от 2011 г., в сила от 24.06.2011 г., на нормата на чл. 3, ал. 1 от Наредба № Н-18/13.12.2006 г. на МФ за регистриране и отчитане на продажби в търговските обекти чрез фискални устройства.

ОТНОСНО: Извършена промяна с ДВ, бр. 48 от 2011 г., в сила от 24.06.2011 г., на нормата на чл. 3, ал. 1 от Наредба № Н-18/13.12.2006 г. на МФ за регистриране и отчитане на продажби в търговските обекти чрез фискални устройства. С ваше писмо, постъпило в Дирекция „ОУИ - Пловдив”, ...

№ 07-00-375 от 29.11.2011 г. - ОТНОСНО: Отчетни документи, които се представят пред НАП с годишната данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО

ОТНОСНО: Отчетни документи, които се представят пред НАП с годишната данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО Във връзка с постъпило запитване с вх. № 07-00-375/29.11.2011 г. при Дирекция „Обжалване и управление на изпълнението” ви уведомяваме следното: Относно въпроса какви документ...

№ 3-2577 от 03.09.2011 г. - ОТНОСНО: Право на приспадане на данъчен кредит за налични активи преди датата на регистрация по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

ОТНОСНО: Право на приспадане на данъчен кредит за налични активи преди датата на регистрация по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) Според изложеното дружество е закупило земя и върху същата е построило чрез възлагане нова сграда – хотел, в гр. П. с обособени отделни...

№ 3-2439 от 18.08.2011 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставка на услуга съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставка на услуга съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) Според изложеното в запитването дружеството е регистрирано за целите на ЗДДС в България, като няма регистрация в друга страна - членка на ЕС. Основната дейно...

№ 3-1745 от 15.06.2011 г. - ОТНОСНО: Право на данъчен кредит за получени стоки и услуги във връзка с изпълнение на договор за безвъзмездна финансова помощ по програма за трансгранично сътрудничество България - Румъния 2007 - 2013 г.

ОТНОСНО: Право на данъчен кредит за получени стоки и услуги във връзка с изпълнение на договор за безвъзмездна финансова помощ по програма за трансгранично сътрудничество България - Румъния 2007 - 2013 г. Според изложеното в запитването община е партньор по Договор за предоставян...

Намаления, които може да прави работодателят при годишното облагане на доходите от трудови правоотношения

В сп. „Форум на счетоводителя”, бр. 13/2011 г. Лорета Цветкова – данъчен експерт, отговаря на въпроса какви намаления може да прави работодателят при годишното облагане на доходите от трудови правоотношения. Както е известно, физическите лица, придобили доходи по трудови правоотн...

Санкции, които се налагат на физическите лица, включително на едноличните търговци, носители на задължението за данък по ЗДДФЛ за 2011 г.

В сп. „Финанси и право”, бр. 11/2011 г. Лорета Цветкова – данъчен експерт, отговаря на въпроса какви санкции се налагат на физическите лица, включително на едноличните търговци, носители на задължението за данък по ЗДДФЛ за 2011 г. В чл. 80, ал. 1 и 2 и чл. 80а ЗДДФЛ е предвидено...

Изчисляване на коефициент по реда на чл. 73 от ЗДДС

В сп. „Форум на счетоводителя”, бр. 13/2011 г. Лиляна Панева – данъчен консултант, разглежда следния казус: Фирма, регистрирана по ДДС, извършва продажби на коли втора употреба, но през м. 09.2011 г. извършва доставка на застрахователна услуга, която е освободена доставка по реда...

Доставка на международен морски превоз на стоки

В сп. „Финанси и право”, бр. 11/2011 г. Стефан Тихолов – адвокат, разглежда следния казус: Дружество, регистрирано по ЗДДС в България, във връзка с износ на стоки до трета страна (извън ЕС), договоря с дружество, регистрирано по ДДС във Франция, да осъществи международен превоз н...

Внос на стоки от Китай

В бр. 8/9 от 2011 г. на сп. “Експерт” е разгледан следният казус: Дружество, регистрирано по ЗДДС, внася стоки от Китай. Стоките се освобождават от митниците чрез митнически агенти. В митническата декларация за едната доставка на стоката е обложена с 20 на сто ДДС само нейната ст...

Срок за произнасяне по жалбата против ревизионен акт и дължимост на лихви през периода на обжалване

В бр. 11 от 2011 г. на сп. “Финанси и право” Александра Атанасова, адвокат, дава отговор на следните въпроси: Имам връчен ревизионен акт, който ще обжалвам. Какъв е срокът за произнасяне по жалбата против ревизионен акт от страна на административния орган? Имам и начислени лихви ...

Възстановяване на надвнесен акциз

В бр. 8/9 от 2011 г. на сп. “Експерт” е разгледан следният казус: През 2008 г. от дружеството ни е внесен от САЩ автомобил втора употреба, при вноса на който е заплатен акциз. Автомобилът е заприходен за 50 000 лв. Съгласно Закона за възстановяване на надвнесен акциз за употребяв...

Осчетоводяване на фактура за продажба на имот

Въпрос: Как следва да се осчетоводи фактура за продажба на имот, като се има предвид, че в данъчната основа се включва продажната стойност по нотариален акт, увеличена с такса вписване, нотариална такса и местен данък. Получава се разлика в сумата за получаване от клиента и стойн...

Вътреобщностно придобиване от страна - членка на ЕС

Въпрос: Ако българска фирма осъществи вътреобщностно придобиване от страна - членка на ЕС, която е придобила стоката от страна извън ЕС, то тогава кой по веригата плаща ДДС? Отговор: Смятаме, че въпросът не е ясно зададен и затова трудно може да му бъде даден еднозначен отговор. ...

Протокол съгласно ЗДДС за получена доставка

Въпрос: Българска спедиторска фирма, регистрирана по ДДС, получава услуга по международен транспорт, извършен директно от Китай за Португалия. Доставчикът е чужда фирма, регистрирана по ДДС в страна - членка на ЕС. Трябва ли да се пускат протоколи съгласно ЗДДС за получената дост...

Получаване по извънсъдебен ред на определена сума по ДДС

Въпрос: Фирма, неначисляваща ДДС на основание чл. 163а, ал. 2 на фирми и общини, регистрирани по ЗДДС, поради грешно подадена информация от страна на една община не начислява ДДС по фактура. При проверка за възстановяване на ДДС органът по приходи установява, че общината не е рег...

Право на данъчен кредит за придобити от него сгради и земя

Въпрос: Физическо лице от ЕС е предоставило заем на българска фирма, регистрирана по ЗДДС. Българската фирма има намерение да върне задължението си под формата на земя заедно със сградите върху нея. Тъй като обаче физическото лице няма право да придобива земя в България, то регис...

Доставка на стока по сделка за покупко-продажба

Въпрос: Регистрирана по ЗДДС българска фирма продава стоки на австрийска фирма с посочен австрийски ДДС номер. Българската фирма превозва стоката директно от България до Македония. Стоката би следвало да пътува с митническа декларация, тъй като ще се минава граница, която не е въ...

Ползване на данъчен кредит за гориво, използвано по време на командировка, при пътуване с лек автомобил

Въпрос: Има ли право фирма да ползва данъчен кредит за горивото, използвано по време на командировка, при пътуване с лек автомобил? Отговор: В запитването си не давате информация дали автомобилът, с който се извършва пътуването, е служебен или личен на командированото лице, както...

Ползван данъчен кредит по повод построяване на обект

Въпрос: Строителна фирма ще продава магазин, за който е издадено разрешение за ползване по реда на ЗУТ преди повече от 60 месеца. Сделката е освободена съгласно чл. 45, ал. 3 и ще бъде фактурирана и декларирана по този начин. Има ли някакви допълнителни усложнения относно ползван...

Доставка на услуга

Въпрос: Регистрирано по ДДС дружество сключва договор за извършване на услуги за комисиона (състояща се в проследяване на качеството на закупена от друг доставчик от България стока, натоварването и посредничество с доставчика). Получател на услугата е регистрирано по ДДС дружеств...

Транспортиране на стока от една държава членка в друга

Въпрос: Дружество ”Х България” ЕАД продава стока на дружество “Х Германия”. Стоката се транспортира в склад в Република Гърция, собственост на дружество „Х Германия”. След това нашият купувач – дружество “Х Германия”, фактурира стоката (която се намира на склад в Гърция) на клиен...

№ 04-19-570 от 16.11.2011 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране по ЗДДС на дейност по полагане срещу възнаграждение в търговски или в адвокатски дружества на личен труд, различен от дейност по управление и контрол, от физически лица

Поради възникналите множество въпроси относно данъчно третиране по ЗДДС на дейност по полагане срещу възнаграждение в търговски или в адвокатски дружества на личен труд, различен от дейност по управление и контрол, от физически лица, на основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за...

Промени в Правилника за прилагане на Закона за данък върху добавената стойност, изменен с ДВ, бр. 84 от 28.10.2011 г.

В следващите редове ще разгледаме по-съществените от промените, направени в ППЗДДС, който е изменен с ДВ, бр. 84 от 28 октомври 2011 г. • Промени, свързани с данъчното третиране на таксите за аеронавигационно обслужване Промените са свързани с направените промени с ДВ, бр. 94 от ...

Регистрация по чл. 96, ал. 1 от ЗДДС и право на приспадане на данъчен кредит за закупените активи преди датата на регистрацията

На ООД предстои регистрация по чл. 96, ал. 1 от ЗДДС. Следва ли да се посочат в регистрационния му опис и признава ли му се правото на приспадане на данъчен кредит по фактури, които касаят авансови преводи, направени от дружеството преди регистрацията му за придобиване на сгради....

Мястото на изпълнение на доставките на строителни услуги

Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, извършва услуга на италианска фирма, регистрирана по ЗДДС в Италия. Италия е мястото, където италианската фирма, е установила независимата си икономическа дейност. Услугата, извършена от българската фирма, е свързана с два недвижими имота на...

Движение на акцизни стоки с електронен административен документ, регламентирано в ЗАДС

Нов момент в Закона за акцизите и данъчните складове (ЗАДС), който е в сила от 1 януари 2010 г., е това, че за движението на акцизните стоки, които са под режим на отложено плащане на акциз, ще се въвежда електронен административен документ (ДВ, бр. 95 от 2009 г.). В съответствие...

Фактура за бонификация

Дружеството ни, регистрирано по ДДС в България и притежаващо лиценз за търговия със зърно, извършва износ и ВОД на стоки (зърно и маслодайни култури). В зависимост от това закъде ще пътува стоката и дали клиентът ни е регистриран по ДДС в държава от ЕС или трета страна, се възпол...

Облагане на възнаграждението за техническа услуга

Фирмата ни (ООД с място на стопанска дейност в РБългария) следва да заплати на италианска фирма по издадена от нея фактура сума за техническа услуга. Техническата услуга представлява монтаж на италианско оборудване на територията на България и Казахстан. Следва ли да удържим окон...

Предоставяне на информация при ревизия

Длъжни ли сме по искане от НАП (в ревизия сме) да представим имена и ЕГН-та на лица, участвали в наш рекламен клип? Основните правомощия на данъчните органи във връзка с изискване на информация и събиране на доказателства за целите на ревизионното производство са определени с ра...

Данъчно третиране на доставка на стока

Фирма “А” - членка на EС, издава фактура за 5000 ЕUR, в която упоменава нашия ДДС номер и нашата фирма “В” като получател на стоката (българска фирма), но като купувач упоменава турска фирма “С”. Турската фирма “С” издава фактура към нашата фирма “В”, като продава стоката за 6000...